题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：销售商品收入的计量
• 【题文】
• • 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转。甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2013年12月初A产品库存200件，未计提存货跌价准备。甲公司2013年12月发生如下业务： （1）1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。 （2）12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。 （3）23日，甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款（不含增值税税额）的10%。D产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到S公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向S公司开具了增值税专用发票。 （4）25日，甲公司与T公司签订一份E产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向T公司销售E产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵T公司，商品价款和增值税税额已全部收到。 同时与T公司签订安装E产品的劳务合同，同总价款为30万元（不考虑增值税）。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E产品交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月2日开始，预计2014年1月10日完成安装。至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分。要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录（答案中涉及“应交税费”科目，必须写出明细科目及专栏名称）。

• 【答案】

• 
  （1）借：应收账款1755聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入1500聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）255（1500×17%）借：主营业务成本750聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品750（2）12月12日借：主营业务收入600聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值（销项税额）102（600×17%）聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款702借：库存商品300聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务成本300（3）12月23日借：发出商品600（200×3）聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品60012月31日借：银行存款802.5聽聽聽聽聽聽聽销售费用75（750×10%）聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入750（150×5）聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费一应交增值税（销项税额）127.5（750×17%）借：主营业务成本450（150×3）贷：发出商品450（4）12月26日借：银行存款956（800×1.17+20）聽聽聽聽聽聽聽贷：预收账款956借：发出商品500聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品50012月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5（万元），确认劳务成本=20×15/20=15（万元）借：劳务成本15聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款15借：预收账款22.5聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入22.5借：主营业务成本15聽聽聽聽聽聽聽贷：劳务成本15

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"销售商品收入的计量"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。