题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：以资产清偿债务
• 【题文】
• • 甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17%，2012年6月16日甲公司应收乙公司的货款800万元（含增值税）到期，由于乙公司资金周转困难，至2012年11月30日尚未支付货款。双方于2013年1月1日达成以下协议： （1）乙公司以现金偿还48.25万元； （2）乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元； （3）乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。乙公司将该股权投资作为可供出售金融资产核算，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元（借方余额），未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利10万元）。 （4）免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。 假定2013年1月1日乙公司将银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司将取得的乙公司股权作为长期股权投资核算，将取得的C公司股权作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。 要求： 分别做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

• 【答案】

• 
  （1）甲公司会计处理：借：银行存款48.25聽聽聽聽聽聽聽长期股权投资438.75聽聽聽聽聽聽聽交易性金融资产——成本140聽聽聽聽聽聽聽应收股利10聽聽聽聽聽聽聽应收账款——债务重组100聽聽聽聽聽聽聽坏账准备60聽聽聽聽聽聽聽营业外支出——债务重组损失3聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款800（2）乙公司会计处理：借：应付账款800聽 聽 聽 聽其他综合收益35聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款48.25聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽股本117聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽资本公积——股本溢价321.75聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——成本100聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——公允价值变动35聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应收股利10聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽投资收益40（150-100-10）聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应付账款——债务重组100聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽预计负债8[100×（10%-6%）×2]聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽营业外收入——债务重组利得55（800-48.25-3.75×117-150-100-8）

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"以资产清偿债务"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。