题海战术"三步"曲
Step1 题文答案
- 知识点：可供出售金融资产的会计处理
- 【题文】
-
- 2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下： （1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。 （2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。 （3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。 （4）2015年，B公司通过加强管理.技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。 （5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。 其他资料： ①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息； ②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。 要求： （1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。 （2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。 （答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）
- 【答案】
-
（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。（2）①2013年1月1日，购入B公司债券借：可供出售金融资产——成本 2000聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款 1840聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——利息调整 160②2013年12月31日：借：应收利息120聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——利息调整 27.2聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益147.2（1840×8%）借：可供出售金融资产——公允价值变动 82.8（1950－1867.2）聽聽聽聽聽聽聽贷：其他综合收益 82.82013年年末摊余成本＝（2000-160）＋27.2＝1867.2（万元）借：银行存款120聽聽聽聽聽聽聽贷：应收利息120③2014年12月31日：借：应收利息 120聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——利息调整 29.38聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益149.38（1867.2×8%）借：银行存款120聽聽聽聽聽聽聽贷：应收利息120由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失：减值的金额＝（1867.2+29.38）-1600＝296.58（万元）借：资产减值损失296.58聽聽聽聽聽聽聽其他综合收益82.8聽聽聽聽聽聽聽贷：可供出售金融资产——减值准备379.382014年年末的摊余成本金额＝1600（万元）④2015年12月31日：借：应收利息120聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——利息调整8聽聽聽聽聽聽聽贷：投资收益128应转回的减值金额＝1700－（1600＋8）＝92（万元）借：可供出售金融资产——减值准备 92聽聽聽聽聽聽聽贷：资产减值损失922015年年末摊余成本＝1600＋8＋92＝1700（万元）借：银行存款120聽聽聽聽聽聽聽贷：应收利息120⑤2016年1月10日出售该债券的分录为：借：银行存款1750聽聽聽聽聽聽聽可供出售金融资产——利息调整95.42聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——减值准备287.38聽聽聽聽聽聽聽贷：可供出售金融资产——成本2000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽——公允价值变动82.8聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽投资收益50
Step2 知识点梳理
- 本题考查对知识点"可供出售金融资产的会计处理"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。
