题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：固定资产折旧
• 【题文】
• • 环球股份有限公司（以下简称环球公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，环球公司以产品生产、销售为主营业务。2012年发生以下经济业务（下列货款均不含增值税）： （1）1月1日，环球公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，2012年1月1日开工，预计2013年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。2012年当年有关资料如下： 2012年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50%，预计完成合同尚需发生成本3000000元；当年应结算工程价款6000000元，实际收到价款4600000元。假定不考虑增值税问题。 （2）3月18日，环球公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，环球公司规定，若客户购买500件（含500件）以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，环球公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税），环球公司于4月1日收到款项。 （3）5月1日，A公司要求环球公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，环球公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是环球公司2011年销售的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。 （4）6月10日，环球公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。 （5）7月1日，环球公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用环球公司的商标权1年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。 （6）8月20日，环球公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。 （7）9月1日，环球公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，环球公司应在2013年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。 （8）10月20日，环球公司与E公司签订购销合同，环球公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。 （9）11月1日，环球公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料（不考虑进项税额问题），款项已收到。 要求：编制2012年上述业务的有关会计分录。（答案中金额单位用元表示）

• 【答案】

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  （1）①确定2012年完工程度=5000000÷（5000000+3000000）×100%=62.5%②确定2012年合同收入=10000000×62.5%=6250000（元）③2012年合同毛利=（10000000-8000000）×62.5%=1250000（元）④2012年合同费用=6250000-1250000=5000000（元）⑤2012年会计分录：借：工程施工——合同成本5000000聽聽聽聽聽聽聽贷：原材料2500000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应付职工薪酬2500000借：应收账款6000000聽聽聽聽聽聽聽贷：工程结算6000000借：银行存款4600000聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款4600000借：工程施工——合同毛利1250000聽聽聽聽聽聽聽其他业务成本1250000聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入6250000（2）借：应收账款140400聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入——甲商品120000[600×（210-10）]聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：主营业务成本90000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品90000借：银行存款139200聽聽聽聽聽聽聽财务费用1200聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款140400（3）借：主营业务收入60000聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）10200聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款70200（4）①借：银行存款468000聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入400000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本320000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品——乙商品320000②丙商品借：银行存款351000聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入300000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本240000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品——丙商品240000（5）借：银行存款500000聽聽聽聽聽聽聽贷：其他业务收入500000（6）①借：固定资产清理220000聽聽聽聽聽聽聽累计折旧300000聽聽聽聽聽聽聽固定资产减值准备80000聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产600000②借：银行存款230000聽聽聽聽聽聽聽贷：固定资产清理220000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽营业外收入10000（7）①借：银行存款585000聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费——应交增值税（销项税额）85000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽其他应付款500000借：发出商品400000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品400000②2012年9月至12月每月末的处理：借：财务费用2500[（510000-500000）/4]聽聽聽聽聽聽聽贷：其他应付款2500（8）借：发出商品800000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品800000借：应收账款170000聽聽聽聽聽聽聽贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170000（9）借：银行存款408000聽聽聽聽聽聽聽原材料60000聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入400000聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本300000聽聽聽聽聽聽聽贷：库存商品300000

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"固定资产折旧"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。