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环球网校为了方便各位考生2014年中级会计职称考试备考。特整理了《中级会计实务》模拟考试试题，希望对考生有所帮助，预祝考生取得优异成绩
2014年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题
一、单项选择题
1、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法正确的是( )。
A、租金收入通过“其他业务收入”等科目核算
B、折旧或摊销金额应记入“管理费用”等科目
C、期末的公允价值变动应确认为公允价值变动损益
D、一旦确定采用成本模式，则不能再转换为公允价值模式进行后续计量
2、对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是( )。
A、担保公司担保的资产余值
B、承租人担保的资产余值
C、承租人行使优惠购买选择权时应支付的价款
D、与承租人有关的第三方担保的资产余值
3、下列各项中，不能体现谨慎性要求的是( )。
A、企业期末对其持有的可供出售金融资产计提减值准备
B、为了减少技术更新带来的无形损耗，企业对高新技术设备采取加速折旧法
C、鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化
D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价
4、A企业2012年1月1日发行3年期公司债券，实际收到款项28.56万元，债券面值30万元，到期一次还本付息，票面利率10%，实际利率12%。对利息调整采用实际利率法摊销，不考虑其他因素，则2013年12月31日应付债券的摊余成本为( )万元。
A、36.09
B、31.99
C、35.83
D、36.83
5、2013年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司在2013年6月销售给甲公司一批商品，售价为200万元，成本为100万元，该批商品至2013年年末已对外销售40%。乙公司2013年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。
A、100
B、120
C、250
D、232
6、甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一项投资性房地产和一项无形资产。甲公司长期股权投资账面价值为500万元，公允价值为380万元。乙公司投资性房地产采用公允价值模式计量，账面价值为80万元，公允价值为100万元;无形资产账面原价为340万元，累计摊销40万元，公允价值为300万元。甲公司支付给乙公司银行存款20万元。该交易具有商业实质。不考虑其他因素，则甲公司换入的投资性房地产入账价值为( )万元。
A、120
B、80
C、100
D、200
7、甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销。不考虑其他因素，则甲公司2013年因持有该债券而影响损益的金额为( )万元。(计算结果保留两位小数)
A、209.43
B、420.64
C、211.21
D、422.42
8、由于A公司发生财务困难，甲公司就到期应收A公司账款250万元与A公司进行债务重组。甲公司同意免除A公司50万元债务，剩余部分延期至两年后偿还，延期期间按年利率5%计息;同时约定，如果A公司债务重组后第一年有盈利，则延期期间内每年按8%计息。A公司预计第一年很可能盈利。A公司就该项债务重组业务应确认的债务重组利得为( )万元。
A、50
B、18
C、38
D、30
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9、2013年1月1日，A公司从B公司购入一项商标权，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为2000万元，每年末付款400万元，5年付清。1月3日以现金支付测试费50万元。1月6日达到预定用途，假定银行同期贷款利率为5%，则该项无形资产的入账价值为( )万元。[(P/A，5%，5)=4.3295]
A、2050
B、1781.8
C、1731.8
D、2000
10、甲公司以人民币为记账本位币。甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2013年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，则甲公司2013年12月31日的下列处理中正确的是( )。
A、计提存货跌价准备3120元人民币
B、计提存货跌价准备1560元人民币
C、确认财务费用1560元人民币
D、确认财务费用3160元人民币
11、2013年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为92%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元，并承担诉讼费用5万元，但基本确定能够从第三方收到补偿款12万元。2013年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。
A、92
B、93
C、100
D、105
12、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响利润表所得税费用项目的是( )。
A、期末固定资产的账面价值高于其计税基础，产生的应纳税暂时性差异
B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
13、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1000万元，公允价值为1200万元)，作为对价取得乙企业60%的股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6400万元，公允价值为7000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2013年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。
A、120
B、90
C、290
D、770
14、某建造承包商与客户签订了一份总金额为300万元的固定造价建造合同，第一年发生120万元的实际成本，预计尚需发生成本200万元。假设企业按照已发生成本占总成本比例确定完工进度，则该承包商下列处理中不正确的是( )。
A、确认当期合同收入112.5万元
B、确认当期合同毛利-7.5万元
C、确认当期合同成本120万元
D、计提存货跌价准备20万元
15、某事业单位当年实现事业结余2800万元，经营结余3600万元。假定所得税税率为25%，不考虑其他因素，则“非财政补助结余分配”科目的余额为( )万元。
A、4800
B、3600
C、2800
D、6400
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二、多项选择题
1、下列各项中，属于利得的有( )。
A、出租无形资产取得的收益
B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C、处置固定资产发生的净收益
D、以现金清偿债务形成的债务重组收益
2、下列关于固定资产的有关核算，表述正确的有( )。
A、生产车间的固定资产日常修理费用应当计入管理费用
B、固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的应当计入固定资产成本
C、盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算
D、盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算
3、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有( )。
A、长期应收款
B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C、不能分摊的总部资产
D、持有至到期投资
4、下列各项中，影响投资性房地产处置损益的有( )。
A、投资性房地产原价
B、投资性房地产转换时确认的资本公积(其他资本公积)
C、投资性房地产处置收入
D、投资性房地产处置时交纳的营业税
5、下列各项中，母公司在编制合并财务报表时，应纳入合并范围的有( )。
A、经营规模较小的子公司
B、已宣告清理整顿的原子公司
C、资金调度受到限制的境外子公司
D、经营业务性质有显著差别的子公司
6、下列经济业务中，属于其他综合收益的有( )。
A、金融资产重分类形成的利得
B、按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额
C、权益结算的股份支付在等待期内确认的所有者权益
D、企业发行可转换公司债券所形成的所有者权益变动
7、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有( )。
A、交易性金融资产应当以取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
B、可供出售金融资产应当以取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C、可供出售金融资产计提减值后价值回升的，应以减值余额为限转回资产减值损失
D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益
8、下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有( )。
A、资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B、所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C、利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D、在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
9、下列各项，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有( )。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
10、事业单位下列收入中，期末转入事业结余科目的有( )。
A、事业收入
B、上级补助收入
C、其他收入
D、财政补助收入
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三、判断题
1、贷款和应收款项应以公允价值进行后续计量。( )
2、对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。( )
3、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。原账面价值高于预计净残值的差额应作为营业外支出计入当期损益。( )
4、用于补偿企业以后期间相关费用或损失的政府补助，在收到时确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。( )
5、待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，超过部分仍应确认为减值损失。( )
6、由于经济环境的改变而变更会计政策的，无论会计政策变更的影响数是否能合理确定，均应采用未来适用法进行会计处理。( )
7、广告制作费，通常应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。( )
8、企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应划分为可供出售金融资产。( )
9、企业收到投资者以外币投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。( )
10、民间非营利组织接受的劳务捐赠，不确认收入，也不用在会计报表附注中披露。( )
四、计算分析题
甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2012年1月1日以31000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为30000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为4年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2013年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。
其他相关资料如下：
(1)2012年1月1日，甲公司收到发行价款31000万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2012年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
(2)2013年1月3日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用;
②每年年末计提债券利息并确认利息费用;
③2012年该可转换公司债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本;
④不考虑其他相关因素;
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921]
要求：
(1)编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2012年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
(3)编制甲公司2012年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
(4)编制甲公司2013年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(5)计算2013年1月3日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
(6)编制甲公司2013年1月3日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案金额用万元表示;计算结果保留两位小数)
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参考答案
一、单项选择题
1、【正确答案】 A
【答案解析】选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目;选项C，成本模式下不确认公允价值变动;选项D，在满足一定条件时，成本模式可以转为公允价值模式计量。
2、【正确答案】 A
【答案解析】担保公司属于无关第三方，由其担保的余值与承租方无关，不计入最低租赁付款额，而应计入出租方的最低租赁收款额中。
3、【正确答案】 C
【答案解析】选项C，属于操纵利润所作的变更，不符合谨慎性要求。
4、【正确答案】 C
【答案解析】2012年12月31日应付债券的摊余成本=28.56+(28.56×12%-30×10%)+30×10%=28.56+28.56×12%=31.99(万元)，2013年12月31日应付债券的摊余成本=31.99+31.99×12%=35.83(万元)。
5、【正确答案】 D
【答案解析】初始取得投资时的分录为：
借：长期股权投资――成本 2100
贷：银行存款 2000
营业外收入 100
对于权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应当调整长期股权投资的初始投资成本，并同时计入当期损益(营业外收入)。
乙公司2013年实现的净利润为500万元，投资方应根据持股比例计算应享有的份额[500-(200-100)×60%]×30%=132(万元)，作分录：
借：长期股权投资――损益调整 132
贷：投资收益 132
则2013年该项投资对甲公司损益的影响金额=132+100=232(万元)
6、【正确答案】 C
【答案解析】甲公司换入资产入账价值总额=380+20=400(万元)
换入投资性房地产的入账价值=400×[100/(100+300)]=100(万元)
换入无形资产的入账价值=400×[300/(100+300)]=300(万元)
7、【正确答案】 B
【答案解析】(1)2013年6月30日
实际利息收入=期初摊余成本×实际利率=10560.42×2%=211.21(万元)
应收利息=债券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(万元)
利息调整摊销额=300-211.21=88.79(万元)
(2)2013年12月31日
实际利息收入=(10560.42-88.79)×2%=209.43(万元)
(3)2013年影响损益的金额=211.21+209.43=420.64(万元)
【该题针对“持有至到期投资的会计处理”知识点进行考核】
8、【正确答案】 C
【答案解析】A公司应确认的债务重组利得=250-(250-50)-200×3%×2=38(万元)。
9、【正确答案】 B
【答案解析】分期付款购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。入账价值=400×4.3295+50=1781.8(万元)。
10、【正确答案】 B
【答案解析】以外币反映的存货，期末折算后的可变现净值低于记账本位币反映金额的，应计提存货跌价准备，所以甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560(元人民币)。
11、【正确答案】 D
【答案解析】此题中甲公司预计需要承担的损失为105(100+5)万元，基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。
12、【正确答案】 C
【答案解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。
13、【正确答案】 B
【答案解析】本题属于同一控制下的企业合并，并采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价，不确认处置损益，对于乙公司期末实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额=-30+200×60%=90(万元)。
14、【正确答案】 D
【答案解析】第一年末，该合同的完工进度=120/(120+200)×100%=37.5%，应确认的合同收入=300×37.5%=112.5(万元)，合同成本=120(万元)，合同毛利=112.5-120=-7.5(万元)，预计合同损失=(320-300)×(1-37.5%)=12.5(万元)。
15、【正确答案】 A
【答案解析】“非财政补助结余分配”科目的余额=(2800+3600)×(1-25%)=4800(万元)。
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二、多项选择题
1、【正确答案】 CD
【答案解析】选项A，出租无形资产取得的收益通过其他业务收入核算;选项B，投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额计入资本公积中，均不属于企业利得。
2、【正确答案】 ABD
【答案解析】选项C，应通过“待处理财产损溢”科目核算;选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
3、【正确答案】 AD
【答案解析】长期应收款、持有至到期投资适用《金融工具确认和计量》准则，其减值准备在引起减值因素已消失的条件下，可以转回。
4、【正确答案】 ABCD
【答案解析】影响投资性房地产处置损益的有投资性房地产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项A影响处置时投资性房地产的账面价值;选项B，处置时转入其他业务成本;选项C对应处置取得的价款;选项D是处置时发生的税费。因此四个选项都影响投资性房地产的处置损益。
5、【正确答案】 ACD
【答案解析】选项B，已宣告清理整顿的原子公司，由法院等机构控制，不再受母公司的控制，所以不再纳入合并报表的合并范围。
6、【正确答案】 AB
【答案解析】选项C、D，确认的资本公积(其他资本公积)最终转入资本公积(股本溢价)，不属于其他综合收益，只有最终转入损益的资本公积(其他资本公积)才属于其他综合收益。
7、【正确答案】 AC
【答案解析】选项A，取得交易性金融资产发生的相关交易费用，应该计入当期损益;选项C，如果是债务工具，则说法正确，如果是权益工具，则减值应通过资本公积(其他资本公积)转回。
8、【正确答案】 ABC
【答案解析】选项D，企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。
9、【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整;选项B，属于不重要的会计政策，也不需要进行追溯调整;选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。
10、【正确答案】 ABC
【答案解析】期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入事业结余，财政补助收入要结转入财政补助结转科目。
三、判断题
1、【正确答案】 错
【答案解析】贷款和应收款项在活跃市场中没有报价，应采用实际利率法、按摊余成本进行后续计量。
2、【正确答案】 错
【答案解析】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。
3、【正确答案】 错
【答案解析】企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。目的是使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于预计净残值的差额应作为资产减值损失计入当期损益。
4、【正确答案】 对
5、【正确答案】 错
【答案解析】待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。
6、【正确答案】 错
【答案解析】为使会计信息更相关、更可靠而发生的会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理。如果累积影响数不能合理确定，则应采用未来适用法进行会计处理。
7、【正确答案】 错
【答案解析】注意区分：广告制作佣金和宣传媒介的收费。两者确认收入的条件是不同的。广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;宣传媒介的收费，在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。
8、【正确答案】 对
【答案解析】企业在股权分置改革过程中持有的对被投资单位的股权，如果对被投资单位在重大影响之上，应作为长期股权投资核算;如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应作为可供出售金融资产核算。
9、【正确答案】 错
【答案解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
10、【正确答案】 错
【答案解析】民间非营利组织接受的劳务捐赠，不确认收入，但应当在会计报表附注中作相关披露。
四、计算题
【正确答案】 (1)可转换公司债券负债成分的公允价值
=30000×0.7921+30000×4%×3.4651
=27921.12(万元)
权益成分的公允价值
=31000-27921.12=3078.88(万元)
借：银行存款 31000
应付债券――可转换公司债券(利息调整) 2078.88
贷：应付债券――可转换公司债券(面值)30000
资本公积――其他资本公积 3078.88
(2)2012年12月31日应付利息
=30000×4%=1200(万元)
应确认的利息费用
=27921.12×6%=1675.27(万元)
(3)
借：在建工程 1675.27
贷：应付利息 1200
应付债券――可转换公司债券――利息调整 475.27
(4)
借：应付利息 1200
贷：银行存款 1200
(5)转换的股数
=30 000×50%÷10=1 500(万股)
(6)
借：应付债券――可转换公司债券(面值) 15000
资本公积――其他资本公积 1539.44(3078.88×50%)
贷：股本 1500
应付债券――可转换公司债券(利息调整) 801.81 [(2078.88-475.27)×50%]
资本公积――股本溢价 14 237.63
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