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2014年中级会计职称考试《中级财务管理》预习:项目现金流量

|0·2013-11-25 09:06:45浏览0 收藏0
摘要 2014年中级会计职称考试《中级财务管理》预习:项目现金流量

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  2013年中级会计职称考试顺利结束,环球网校希望考生在2014年中级会计职称考试报名前,可以简单轻松的进行一些知识点的预习。还有更多试题及技巧敬请期待!

  项目现金流量概念

  由一项长期投资方案所引起的在未来一定期间所发生的现金收支,叫做现金流量(Cash Flow)。其中,现金收入称为现金流人量,现金支出称为现金流出量,现金流入量与现金流出量相抵后的余额,称为现金净流量(Net Cash Flow,NCF)。一般情况下,现金流量指的是现金净流量。

  (一)投资期

  投资阶段的现金流量主要是现金流出量,即在该投资项目上的原始投资,包括在长期资产上的投资和垫支的营运资金。

  (二)营业期

  营业阶段是投资项目的主要阶段,该阶段既有现金流入量,也有现金流出量。现金流入量主要是营运各年的营业收入,现金流出量主要是营运各年的付现营运成本。

  在营业期不追加营运资本投资的情况下,投资项目正常营运阶段所获得的营业现金流量,可按下列公式进行测算:

  营业现金净流量

  =营业收入-付现成本-所得税

  =税后营业利润+非付现成本

  =收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+非付现成本×所得税率

  式中,非付现成本主要是固定资产年折旧费用、长期资产摊销费用、资产减值准备。

  (三)终结期

  终结阶段的现金流量主要是现金流入量,包括固定资产变价净收入、处置固定资产净损失抵税和垫支营运资金的收回。

 

 

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