2013会计职称考试《中级会计实务》冲刺试题：净资产的核算

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　　计算题

　　1、某残疾基金会2012年发生如下经济业务：

　　(1)8月24日，与甲公司签订一份捐赠协议，协议规定，甲公司向该基金会捐赠2 500万元，其中2 000万元用于资助残疾人员的治疗，500万元用于此次捐赠活动的宣传和管理，款项将在协议签订后的10日内汇至该基金会银行账户。根据此协议，9月2日，该基金会收到捐款2 500万元，款项存入银行。9月4日，该基金会将2 000万元用于资助残疾人员的治疗，15万元用于此次捐赠活动的宣传和管理。9月14日，该基金会与甲公司又签订一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动结余款项中的50万元由该基金会自由支配。至年末此结余未支出。

　　(2)2012年10月30日，妇女委员会支付给该残疾基金会50万元，并转入该基金会的银行账户，此款项专门用于某市残疾人员注射流感疫苗相关款项支付。截至2012年12月31日，基金会共发生相关支出15万元。

　　(3)购进327.5万元的存货，款项用银行存款转账支付，货物入库。

　　(4)2012年1月31日，该基金会接受了某企业一项房产捐赠，价值为1 800万元，捐赠人要求将其作为基金会所属培训学校教学楼，不得出售或者挪为他用。房产预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制收入费用相关的分录;

　　(2)不考虑期初余额的影响，计算2012年限定性净资产、非限定性净资产的金额，并编制相关的分录。

　　【正确答案】

　　(1)①2012年8月24日，不满足捐赠收入的确认条件，不需要进行账务处理。

　　2012年9月2日，按照收到的捐款金额，确认捐赠收入。

　　借：银行存款　　　　2 500

　　贷：捐赠收入――限定性收入　　 　　2 500

　　9月4日：

　　借：业务活动成本 2 015

　　贷：银行存款 2 015

　　借：捐赠收入――限定性收入 2 015

　　贷：捐赠收入――非限定性收入 2 015

　　9月14日：

　　借：捐赠收入――限定性收入 50

　　贷：捐赠收入――非限定性收入 50

　　②政府补助相关的核算

　　借：银行存款 50

　　贷：政府补助收入――限定性收入 50

　　借：业务活动成本 15

　　贷：银行存款 15

　　借：政府补助收入――限定性收入 15

　　贷：政府补助收入――非限定性收入 15

　　③购入存货的核算

　　借：存货　　　　　 327.5

　　贷：银行存款　　 　　327.5

　　④接受捐赠的核算

　　借：固定资产 1 800

　　贷：捐赠收入――限定性收入 1 800

　　借：管理费用 165

　　贷：累计折旧 165

　　借：捐赠收入――限定性收入 165

　　贷：捐赠收入――非限定性收入 165

　　(2)限定性净资产=2 500-2 015-50+50-15+1 800-165=2 105(万元)

　　非限定性净资产=2 015+50+15+165-2 015-15-165=50(万元)

　　借：捐赠收入――限定性收入2 070(2 500-2 015-50+1 800-165)

　　政府补助收入――限定性收入35(50-15)

　　贷：限定性净资产 2 105

　　借：捐赠收入――非限定性收入　　2 230(2 015+50+165)

　　政府补助收入――非限定性收入　15

　　贷：业务活动成本 2 030(2 015+15)

　　管理费用 165

　　非限定性净资产 50

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