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简答题
北京一家运输企业，2010年1月成立，2010年度相关生产经营业务如下：
(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的权益性投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
要求：计算2010年该企业应缴纳的企业所得税。
【正确答案】
(1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(2)营业收入=700(万元)
业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5= 68.5(万元)
(3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元)
捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除;企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出=24.44(万元)
(4)应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)
2010年该企业应纳所得税额=183.96×25%=45.99(万元)
综合题
某企业2010年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整：
(1)投资收益中，国债持有期间的利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益40万元;
(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元;
(3)管理费用中60万元为业务招待费支出;
(4)计入成本费用的工资总额为600万元，企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老保险40万元;
(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金，40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期两年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款;
(6)当年购买安全生产专用设备，投资额为100万元。
要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
【正确答案】
(1)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。
广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(2)业务招待费扣除限额：
当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60%=60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14%=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。
补充养老保险扣除限额=600×5%=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
(4)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除;逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。
企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2010年应纳税所得额=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(万元)
企业2010年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)