中级会计职称《中级财务管理》第七章练习题：企业投资的税务管理

　　第三节 企业投资的税务管理

　　一、单选题

　　1.可以免交企业所得税的收益是(　)。

　　A.处置资产收益

　　B.国债利息

　　C.短期股权投资收益

　　D.公司债券利息

　　答案：B

　　解析：企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

　　2.某企业出于追求最大税收收益的考虑， 决定购买一种金融债券，该金融债券的利率为4%，企业所得税税率为25%，则当前国债利率至多应为()。

　　A.2.65% B.3%

　　C.3.75% D.4%

　　答案：B

　　解析：只有金融债券的税后利率大于等于国债利率时，企业才会决定购买金融债券。

　　金融债券利率*(1-25%)=国债利率

　　即：4%*(1-25%)=3%

　　二、多选题

　　1.我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为( )。

　　A.未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除

　　B.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除

　　C.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　D.形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销

　　答案：BC

　　解析：选项BC为我国企业所得税法的规定。

　　2.直接投资税务管理的主要内容包括(　)。

　　A.投资方向的税务管理

　　B.投资地点的税务管理

　　C.投资方式的税务管理

　　D.企业组织形式的税务管理

　　答案:ABCD

　　三、判断题

　　1.根据企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，可据实在税前扣除。(　　)

　　答案：×

　　解析：根据企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费的50%加计扣除。

　　2.对于国家重点扶持的高新技术企业，按照15%的税率征收企业所得税。(　　)

　　答案：√

　　解析：见教材231页。

　　3.分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式，分支机构具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。(　　)

　　答案：√

　　解析：分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式，分支机构具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。根据分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，将会合理、合法的降低税收成本。

　　4.国债利息收益及连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益免交个人所得税。(　　)

　　答案：×

　　解析：国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。

　　5.对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理( )。

　　答案：√

　　解析：根据国税函【2009】98号文件，对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。

　　6.间接投资又称证券投资，相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较多。( )

　　答案:×

　　解析:间接投资又称证券投资，相比直接投资，间接投资考虑的税收因素较少。

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