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第一节 预算管理概述
一、预算的特征与作用
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。
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预算的特征 |
1、预算的目的是使企业以最经济有效的方式实现预定目标，因此，预算必须与企业的战略或目标保持一致；
2、预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和可执行性是预算最主要的特征。 |
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预算的作用 |
1、引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；
2、实现企业内部各个部门之间的协调；
3、作为业绩考核的标准。 |
二、预算的分类与预算体系
1、预算的分类
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分类标志 |
具体类别 |
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预算内容不同 |
（1）业务预算：与企业的日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
（2）专门决策预算：是指不经常发生的、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。
（3）财务预算：又称为总预算，是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，是各项业务预算和专门决策预算的整体计划。 |
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指标覆盖的时间长短 |
长期预算
短期预算 |
2、预算体系
三、预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。
(1)企业董事会或类似机构应当对企业预算管理工作负总责。
(2)预算委员会或财务管理部门主要拟定预算目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
(3)企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实行执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
(4)企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务设计的预算编制、执行、分析等工作。
(5)企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
