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中级会计职称《中级财务管理》:财务预算编制方法

|0·2013-01-25 10:00:41浏览0 收藏0
摘要 成本总额(Y或TC)=固定成本(a或F)+单位变动成本(b或Vc)×业务量(X或Q)

  为了方便各位同学2013年中级会计职称考试学习阶段已经开始,小编特此整理搜集了关于中级财务管理章节知识点,希望广大考生通过考前的日积月累,以此来帮助大家巩固知识点,成功获得中级会计职称

  中级会计职称考试 第二章 财务预算

  财务预算的编制方法

  一、固定预算与弹性预算(按业务量基础数量特征不同分)

  1.成本性态与本量利之间的关系【补充】

  (1)成本性态【详细讲解在第六章第三节】

  指在相关范围(一般指的是在特定业务量范围)内,成本可以分为固定成本、混合成本和变动成本,而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本,从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在

  成本总额(Y或TC)

  =固定成本(a或F)+单位变动成本(b或Vc)×业务量(X或Q)

  (2)本量利分析式

  在成本性态分析的基础上,得到一个本量利的关系式:

  息税前利润(EBIT)

  =【单价(p)-单位变动成本(b或Vc)】×销售量(X或Q)-固定成本(a或F)

  【注意】(1)这里的成本中不含利息及所得税

  (2)这里的业务量可能是生产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。

  2.固定预算方法与弹性预算方法的比较

  

定义 

优缺点 

适用于 

固定预算
(静态预算) 

以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础编制的预算。 

适应性和可比性差; 

固定费用或数额比较稳定的预算项目。 

弹性预算
(变/滑动预算) 

按成本(费用)习性分类基础上,据本量利之间依存关系,考虑计划期业务量可能发生的变动,编制适应多种业务量的费用预算。 

预算范围宽;预算可比性强。 

与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等于是项目。 

  二、增量预算与零基预算(按编制的数据基础不同分)

  1.增量预算

  (1)本方法要点

  以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关费用项目而编制预算的方法。

  增量预算假定企业现有活动和各项业务的开支水平是合理的;以现有业务活动和各项活动的开支水平,确定预算期各项活动的预算数。

  (2)缺点

  可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制;

  2.零基预算(以零为基础的编制预算)

  (1)本方法要点

  在编制费用预算时,不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出发点,从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。

  (2)优点

  ①不受现有费用项目的限制;

  ②不受现有预算的束缚;

  ③能够调动各方面节约费用的积极性;

  ④有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。

  (3)零基预算的编制程序

  ①相关员工讨论出每一项费用支出目的及数额;

  ②划分不可避免费用项目和可避免费用项目;

  ※ 资金优先安排不可避免项目,属于不可避免的约束性固定成本,全额满足要求。

  ※ 属可避免项目的,对于剩余的资金,按照成本?效益比例进行分配。

  ③划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。

  优先安排不可延缓费用项目的支出,然后根据需要和可能,按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

  三、定期预算与滚动预算(按预算期时间特征不同分)

  1.定期预算

  以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。

  优点:能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

  缺点:这种方法固定以1年为预算期,在执行一段时期之后,往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量,缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。

  2.滚动预算(连续预算、永续预算)

  (1)特点

  将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断补充预算,逐步向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法。滚动预算的基本做法是使预算期始终保持12个月,每过1个月或者1个季度,立即在期末增列1个月或者1个季度的预算,逐期往后滚动。

  (2)优点

  及时性强;连续性好;完整性和稳定性突出。

 
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