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一、含义
1.定义：资产负债表日，对应收款项(包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、长期应收款等)的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
2.方法：直接转销法(在实际发生坏账损失时才处理)和备抵法(准则规定采用的)
【注意】坏账损失：确有证据表明无法收回;坏账准备：坏账损失的可能性
3.备抵法：采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。
优点：(1)体现了配比原则的要求;
(2)在报表上列示应收款项净额，使报表使用者能了解企业应收款项的可变现金额。
【注意】账面余额VS账面价值
账面余额-备抵账户=账面价值
应收账款的账面价值(报表列示数)=应收账款的账面余额-坏账准备的余额
二、账务处理
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初次计提 |
借：资产减值损失
贷：坏账准备 |
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发生（转销）坏账损失 |
借：坏账准备 贷：应收账款 |
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收回已转销的坏账损失 |
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
或者合并为 借：银行存款
贷：坏账准备 |
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再次计提 |
当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额―“坏账准备”贷方余额
即：应提＝应有－已有
（1）计算结果为正数――补提
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）计算结果为负数――冲销
借：坏账准备
贷：资产减值损失 |
