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第四节 应交税费
二、应交增值税
一般纳税企业的账务处理
计算题
1、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，另外向运输公司支付运输费用5000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本法核算。货款、进项税和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。该企业的有关会计处理如下：
进项税额=10000×17%+5000×7%=2050(元)
材料成本=10000+5000×(1-7%)=14650(元)
借：材料采购 14650
应交税费―应交增值税(进项税额) 2050
贷：银行存款 16700
2、C商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。
借： 商品采购 87000
应交税费-应交增值税(进项税额) 13000(100000×13%)
贷：银行存款 100000
3、E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元。
借：待处理财产损溢 11700
贷：原材料 10000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1700
4、H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。
借：应付职工薪酬 5850
贷：原材料 5000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)850
5、某企业本月发生销项税合计84770元，进项税转出24578元，进项税额为20440元，已交增值税60000元，求本月“应交税费-应交增值税”的余额。
84770+24587-20440-60000=28908(元)
6、N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部，该批产品的成本为200000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。则会计分录是：
借：在建工程 251000
贷：库存商品 200000
应交税费-应交增值税(销项税额) 51000(300000×17%)
【合格标准】
