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长期借款的核算
计算题
1、某企业为建造一幢厂房，于20×9年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。20×9年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，2×10年初，又以银行存款支付工程费用600 000元，该厂房于2×10年8月31日完工，达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。
【正确答案】
该企业有关账务处理如下：
(1)20×9年1月1日，取得借款时：
借：银行存款 1 500 000
贷：长期借款――××银行――本金 1 500 000
(2)20×9年初，支付工程款时：
借：在建工程――××厂房 900 000
贷：银行存款 900 000
(3)20×9年12月31日，计算20×9年应计入工程成本的利息费用时：
借款利息=1 500 000×9%=135 000(元)
借：在建工程――××厂房 135 000
贷：应付利息――××银行 135 000
(4)20×9年12月31日，支付借款利息时：
借：应付利息――××银行 135 000
贷：银行存款 135 000
(5)2×10年初，支付工程款时：
借：在建工程――××厂房 600 000
贷：银行存款 600 000
(6)2×10年8月31日，工程达到预定可使用状态时：
该期应计入工程成本的利息=(1 500 000×9%÷12)×8=90 000(元)
借：在建工程――××厂房 90 000
贷：应付利息――××银行 90 000
同时：
借：固定资产――××厂房 1 725 000
贷：在建工程――××厂房 1 725 000
(7)2×10年12月31日，计算2×10年9月至12月的利息费用时：
应计入财务费用的利息=(1 500 000×9%÷12)×4=45 000(元)
借：财务费用――××借款 45 000
贷：应付利息――××银行 45 000
(8)2×10年12月31日，支付利息时：
借：应付利息――××银行 135 000
贷：银行存款 135 000
(9)2×11年1月1日，到期还本时：
借：长期借款――××银行――本金 1 500 000
贷：银行存款 1 500 000
【合格标准】
