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六、 应交税费
(一)应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益――待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出)
库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务：
借：银行存款/应收账款/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出
贷：库存商品
应交税费――应交增值税(销项税额)
5、出口退税：
借：其他应收款
贷：应交税费――应交增值税(销项税额)
6、交纳增值税：
借：应交税费――应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物：
借：原材料/材料采购/在途物资
贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税
(二) 应交消费税：
1、销售应税消费品：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出
贷：库存商品
应交税费――应交增值税(销项税额)
――应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费――应交消费税
借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售
借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应付账款
借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：
借：应收账款/银行存款
贷：应交税费――应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品
贷：应付账款/银行存款
【合格标准】
(三)应交营业税：
1、计算应交营业税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交营业税
2、销售不动产时：
借：固定资产清理
贷：应交税费――应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费――应交营业税
贷：银行存款
(四)应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税：
借：生产成本/制造费用
贷：应交税费――应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费――应交资源税
贷：银行存款
(五)应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费――应交城市维护建设税
贷：银行存款
(六)应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费――教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费――教育费附加
贷：银行存款
(七)应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算
借：固定资产清理
贷：应交税费――应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的：
借：银行存款
贷：应交税费――应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费――应交土地增值税
贷：银行存款
(八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：管理费用
贷：应交税费――房产税
――车船使用税
――矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
借：应交税费――房产税
――车船使用税
――矿产资源补偿税
贷：银行存款
(九) 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬――工资
贷：应交税费――应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费――应交个人所得税
贷：银行存款
【合格标准】
