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第七章 财务报告
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述
(一)现金流量表的概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
(二)现金流量的概念：现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
1.现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款(不包括不能随时用于支付的)和其他货币资金等。
2.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常包括三个月内到期的债券投资等。不包括权益性投资。
【注意】不需要在现金流量表上反映：
(1)现金与现金之间的经济活动，如将现金存入银行、提取现金、开出银行本票和银行汇票;
(2)现金与现金等价物之间的经济活动，如用银行存款购买短期到期的国库券;
(3)等价物之间的经济活动。
(三)现金流量的分类
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经营活动现金流量 |
包括销售商品、提供劳务，购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税金等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。 |
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投资活动现金流量 |
指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。――固定资产和无形资产资产投资、金融资产投资 |
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筹资活动现金流量 |
指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动和事项。 【注意】偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 |
二、现金流量表的结构――报告式结构
【合格标准】
