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2013年会计职称《中级会计实务》练习巩固:第七章计算题

|0·2012-12-03 10:54:41浏览0 收藏0
摘要 本节练习计算题

 第七章

  四、计算题

  27、2010年12月1日,A公司与B公司经协商用一项交易性金融资产交换B公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为1 300万元,公允价值变动为借方余额200万元,公允价值为1 600万元。固定资产的账面余额为800万元,累计折旧额为200万元,已提固定资产减值准备100万元,公允价值为600万元。无形资产的账面原价为2 000万元,已计提摊销为1 000万元,减值准备为100万元,公允价值为1 000万元,税务核定营业税为5万元。A公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算,B公司换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产核算,假定该项交易不具有商业实质,不考虑与固定资产有关的增值税。

  要求:

  分别计算A、B公司换入资产的入账价值并进行账务处理。(答案中的金额单位用万元表示,保留两位小数)

  【正确答案】:A公司换入资产的入账价值总额=1 300+200=1 500(万元)

  则换入固定资产的入账价值=[500/(500+900)]×1 500=535.71(万元)

  则换入无形资产的入账价值=[900/(500+900)]×1 500=964.29(万元)

  借:固定资产      535.71

  无形资产      964.29

  贷:交易性金融资产――成本      1 300

  ――公允价值变动    200

  借:公允价值变动损益 200

  贷:投资收益 200

  B公司换入可供出售金融资产的入账价值=(800-200-100)+(2 000-1 000-100)=1 400(万元)

  借:固定资产清理     500

  累计折旧       200

  固定资产减值准备   100

  贷:固定资产        800

  借:可供出售金融资产     1 400

  累计摊销        1 000

  无形资产减值准备     100

  贷:固定资产清理       500

  无形资产         2 000

  借:营业外支出 5

  贷:应交税费――应交营业税 5

  28、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年度发生如下有关业务:

  (1)甲公司以其生产的一批产品换入A公司的一台设备,产品的账面余额为420 000元,已提存货跌价准备10 000元,计税价格(等于公允价值)为500 000元,增值税税率为17%。甲公司另向A公司支付银行存款15 000元(其中包括支付补价100 000元,收取增值税销项税额85 000元),同时为换入资产支付相关费用5 000元。A公司的设备系2008年购入,原价为800 000元,已提折旧220 000元,已提减值准备20 000元,设备的公允价值为600 000元。

  (2)甲公司以一项长期股权投资与B公司交换一台设备和一项无形资产,甲公司的长期股权投资账面余额为250万元,其中其他权益变动明细借方30万元,计提减值准备30万元,公允价值为190万元;B公司的设备系2009年2月购入,原价为80万元,累计折旧40万元,公允价值为50万元;无形资产账面价值为170万元,公允价值为150万元,甲公司支付给B公司银行存款18.5万元(其中包括支付补价10万元,增值税进项税额8.5万元),为换入资产支付共计相关税费10万元。

  (3)甲公司以其持有的可供出售金融资产交换C公司的原材料,在交换日,甲公司的可供出售金融资产账面余额为320 000元(其中成本为240 000元,公允价值变动为80 000元),公允价值为360 000元。换入的原材料账面价值为280 000元,公允价值(计税价格)为300 000元,增值税为51 000元,甲公司收到C公司支付的银行存款9 000元(其中包括收取补价60 000元,支付增值税进项税额51 000元)。

  (4)假设甲公司与A、B、C公司的非货币性资产交换均具有商业实质且公允价值能够可靠计量,增值税税率17%。

  要求:

  根据上述经济业务编制甲公司有关会计分录。

  【正确答案】:(1)甲公司换入设备的成本

  =500 000+100 000+5 000

  =605 000(元)

  借:固定资产 605 000

  贷:主营业务收入 500 000

  应交税费――应交增值税(销项税额) 85 000

  银行存款 20 000(15 000+5 000)

  ②借:主营业务成本 410 000

  存货跌价准备 10 000

  贷:库存商品 420 000

  (2)换入资产入账价值总额=190+10+10=210(万元)

  设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/(50+150) ×100%=25%

  无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/(50+150)×100%=75%

  则换入设备的入账价值=210×25%=52.5(万元)

  换入无形资产的入账价值=210×75%=157.5(万元)

  借:固定资产――设备   52.5

  应交税费――应交增值税(进项税额) 8.5

  无形资产        157.5

  长期股权投资减值准备 30

  资本公积――其他资本公积 30

  贷:长期股权投资     250

  银行存款      28.5

  (3)甲公司换入原材料的成本

  =360 000-60 000=300 000(元)

  借:原材料 300 000

  应交税费――应交增值税(进项税额) 51 000

  银行存款 9 000

  贷:可供出售金融资产――成本 240 000

  ――公允价值变动 80 000

  投资收益 40 000

  借:资本公积――其他资本公积 80 000

  贷:投资收益 80 000

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