第六章 利润

　　第三节 本年利润的核算

　　【例1】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)：

　　科目名称 结账前余额

　　主营业务收入 6 000 000元(贷)

　　其他业务收入 700 000元(贷)

　　公允价值变动损益 150 000元(贷)

　　投资收益 600 000元(贷)

　　营业外收入 50 000元(贷)

　　主营业务成本 4 000 000元(借)

　　其他业务成本 400 000元(借)

　　营业税金及附加 80 000元(借)

　　销售费用 500 000元(借)

　　管理费用 770 000元(借)

　　财务费用 200 000元(借)

　　资产减值损失 100 000元(借)

　　营业外支出 250 000元(借)

　　【答案】(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目：

　　①结转各项收入、利得类科目：

　　借：主营业务收入 6 000 000

　　其他业务收入 700 000

　　公允价值变动损益 150 000

　　投资收益 600 000

　　营业外收入 50 000

　　贷：本年利润 7 500 000

　　②结转各项费用、损失类科目

　　借：本年利润 6 300 000

　　贷：主营业务成本 4 000 000

　　其他业务成本 400 000

　　营业税金及附加 80 000

　　销售费用 500 000

　　管理费用 770 000

　　财务费用 200 000

　　资产减值损失 100 000

　　营业外支出 250 000

　　(2)经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计7 500 000元减去借方发生额合计6 300 000元即为税前会计利润1 200 000元。

　　(3)假设乙公司2009年度不存在所得税纳税调整因素。应交所得税=1 200 000×25%=300 000(元)。

　　①确认所得税费用：

　　借：所得税费用 300 000

　　贷：应交税费――应交所得税 300 000

　　②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

　　借：本年利润 300 000

　　贷：所得税费用 300 000

　　(4)将“本年利润”科目年末余额900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元转入“利润分配――未分配利润”科目：

　　借：本年利润 900 000

　　贷：利润分配――未分配利润 900 000

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