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1. 某企业2011年A产品销售收入为2000万元，总成本为1500万元，其中固定成本为300万元。2011年该企业有两种信用政策可供选用：
甲方案给予客户60天信用期限(n/60)，预计销售收入为2500万元，货款将于第60天收到，其信用成本为70万元;
乙方案的信用政策为(2/10，1/20，n/90)，预计销售收入为2700万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到(前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%)，收账费用为25万元。
该企业A产品销售额的相关范围为2000-5000万元，企业的资金成本率为8%(为简化计算，本题不考虑增值税因素)。
要求：
(1)计算该企业2011年的下列指标：
① 变动成本总额;
② 以销售收入为基础计算的变动成本率;
(2)计算乙方案的下列指标：
① 应收账款平均收账天数;
② 应收账款平均余额;
③ 应收账款占用资金;
④ 应收账款机会成本;
⑤ 坏账成本;
⑥ 现金折扣;
⑦ 信用成本
(3) 计算以下指标：
① 甲乙两方案信用成本前收益之差;
② 甲乙两方案信用成本后收益之差。
(4) 为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。
【答案】
(1)计算该企业2011年的下列指标：
①变动成本总额=1500-300=1200(万元)
②以销售收入为基础计算的变动成本率=1200/2000×100% = 60%
(2)计算乙方案的下列指标：
①应收账款平均收账天数=10×30%+20×20%+90×50%=52(天)
②应收账款平均余额=2700/360×52 =390(万元)
③应收账款占用资金=390×60%=234(万元)
④应收账款机会成本=234×8%=18.72(万元)
⑤坏账成本=2700×50%×4%=54(万元)
⑥乙方案的现金折扣=2700×30%×2%+2700×20%×1% =21.6(万元)
⑦采用乙方案的信用成本=18.72+54+25+21.6 =119.32(万元)
(3)计算以下指标：
①甲乙两方案信用成本前收益之差
=2500×(1-60%)-2700×(1-60%)=-80(万元)
②甲乙两方案信用成本后收益之差=-80-(70-119.32)=-30.68(万元)
(4)∵乙方案信用成本后收益大于甲方案
∴企业应选用乙方案
2. 某企业现着手编制2012年5月份的现金收支计划。预计2012年5月月初现金余额为8000元;月初应收账款4000元，预计月内可收回80%;本月销货50000元，预计月内收款比例为50%;本月采购材料8000元，预计月内付款70%;月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;月内以现金支付工资8400元;本月制造费用等间接费用付现16000元;其他经营性现金支出900元;购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数;现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。
要求：
(1)计算经营现金收入。
(2)计算经营现金支出。
(3)计算现金余缺。
(4)确定最佳资金筹措或运用数额。
(5)确定现金月末余额。
【答案】
(1)计算经营现金收入
经营现金收入=4000×80%+50000×50%=282009 (元)
(2)计算经营现金支出
经营现金支出=8000×70%+5000+8400+16000+900=35900 (元)
(3)计算现金余缺
现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700 (元)
(4) 确定最佳资金筹措或运用数额
-9700+银行借款数额=5000
银行借款数额=14700(元)，
由于借款是1000元的倍数，所以银行借款数额为15000元
(5) 确定现金月末余额
现金月末余额=-9700+15000=5300 (元)
3. 某企业适用标准成本法控制成本，甲产品每月的正常生产量为1000件，每件产品直接材料的标准用量是0.3千克，每千克的标准价格为50元;每件产品标准耗用工时1.5小时，每小时标准工资率为5元;制造费用预算总额为9000元，其中变动制造费用3000元，固定制造费用6000元。
本月实际生产了900件，实际材料价格55元/千克，全月实际领用了600千克;本月实际耗用总工时3000小时，每小时支付的平均工资为4.8元，制造费用实际发生额为9500元(其中变动制造费用3500元，固定制造费用为6000元)
要求：计算和分解直接材料、直接人工、制造费用的成本差异(固定制造费用采用三差异法)
【答案】
①直接材料成本差异
=实际产量下直接材料实际总成本-实际产量下的直接材料标准总成本
=600×55-900×0.3×50
=19500元
直接材料用量差异=(实际产量下实际用量 -实际产量下标准用量)×标准价格
=(600-900×0.3)×50
=16500元
直接材料价格差异=(实际价格―标准价格)×实际用量
=(55-50)×600
=300
②直接人工成本差异
=实际产量下的直接人工实际成本-实际产量下的直接人工标准成本
=3000×4.8-900×1.5×5=7650元
直接人工效率差异
=(实际产量下实际人工工时- 实际产量下标准人工工时)×标准工资率
=(3000-900×1.5)×5=8250元
直接人工工资率差异=(实际工资率―标准工资率)×实际产量下实际人工工时
=(4.8-5)×3000=-600元
③变动制造费用标准分配率=3000÷(1.5×1000)=2
变动制造费用成本差异
= 实际产量下实际变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用
=3500-900×1.5×2
=800元
变动制造费用效率差异
=(实际产量下实际工时-实际产量下的标准工时)×变动制造费用标准分配率
=(3000-900×1.5)×2
=3300元
变动制造费用耗费差异
=(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)×实际产量下实际工时
=(3500÷3000-2)×3000
=-2500元
④固定制造费用标准分配率=6000÷(1.5×1000)=4
固定制造费用成本差异
= 实际产量下实际固定制造费用 - 实际产量下标准固定制造费用
=6000-900×1.5×4
=600元
耗费差异=实际产量下实际固定制造费用―预算产量下的标准固定制造费用
=6000-6000
=0
产量差异=(预算产量下的标准工时-实际产量下的实际工时)×标准分配率
=(1000×1.5-3000)×4
=-6000元
效率差异=(实际产量下的实际工时-实际产量下的标准工时)×标准分配率
=(3000-900×1.5)×4
=6600元
