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一、单项选择题 (本类题共 20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分)
1. 下列各明细分类账中，适用三栏明细账格式的是( )
A.管理费用 B.应收账款
C.产成品 D.库存商品
答案：B
解析：A适用多栏式明细账，CD适用数量金额式明细账。
2.下列表述中，符合规定的是( )。
A 外来原始凭证金额错误，可在原始凭证上更正但需签名或盖章
B自制原始凭证必须加盖本单位公章
C 在记账过程中只登记了会计分录的借方或贷方，可以采用差数法查找
D 出纳人员可以兼管会计档案
答案：C
解析：外来原始凭证金额错误，必须由原开具单位重新开具，不得在原始凭证上更正，A错误。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其他制定的人员签名或盖章，不是必须要加盖本单位公章;B错误。
错账查找方法中的差数法适用于在记账过程中只登记了会计分录的借方或贷方，即漏记一方的错误查找。C正确。
出纳人员不得兼管会计档案，D错误。
3.企业在进行现金清查时，查出现金短缺，并将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金短缺正确的会计处理方法是( )
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】A
【解析】无法查明原因的现金短缺，经批准后应转入“管理费用”
4.某企业(未实行增值税转型)为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为100000元，增值税为17000元，支付的运输费为5000元，设备安装时，领用生产用材料实际成本为10000元，支付工资5000元。则该设备安装完毕使用时确定的固定资产价值为( )元。
A.117000 B.122000 C.138700 D.137000
【答案】C
【解析】领用生产用材料其成本连同该材料负担的进项税均应计入固定资产
固定资产的入账价值=100000+17000+5000+10000+10000×17%+5000=138700元
5. 下列各项中，不能作为管理费用处理的是( )。
A. 车船使用税 B.生产车间固定资产修理费
C. 印花税 D.自然灾害造成的存货净损失
答案：D
解析：车船税、印花税、房产税、土地使用税均计入管理费用
生产车间及行政管理部门的固定资产修理费应计入管理费用
自然灾害造成的净损失应计入营业外支出
6.某企业月初结存材料的计划成本为30 000元，成本差异为超支200元;本月入库存材料的计划成本为70 000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60 000元。当月月末结存材料实际成本为( )元。
A. 39700 B.40300 C.39800 D.40540
答案：C
解析：
材料成本差异率=(200-700)÷(30000+70000)×100%=-0.5%
结存材料的计划成本=30000+70000-60000=40000元
结存材料负担的差异额=40000×(-0.5%)=-200元
结存材料的实际成本40000+(-200)=39800元
7. 各种账务处理程序之间的主要区别在于( )。
A登记总账的依据不同
B登记明细账的依据不同
C编制记账凭证的依据不同
D编制会计报表的依据不同
【答案】A
【解析】记账凭证账务处理程序是要根据记账凭证逐笔登记总账;汇总记账凭证账务处理程序是根据各种汇总记账凭证登记总分类账;科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总账。
8. 下列各种产品成本计算方法，适用于大量大批连续式复杂生产的是( )。
A.品种法 B.分批法
C.逐步结转分步法 D.平行结转分步法
答案：C
解析：教材P278页倒数第3段，逐步结转分步法适用于大量大批连续式复杂生产的企业
9. 某企业年初未分配利润为借方余额100万元，年初盈余公积为40万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末留存收益为( )万元。
A.855 B.725 C.820 D.860
答案：D
解析：提取的盈余公积=(1000-100)×(10%+5%)=135万元
期末盈余公积余额=135+40=175万元
期末未分配利润=-100+1000-135-80=685万元
留存收益=175+685=860万元
或者：期末留存收益=-100+40+1000-80=860万元。
10. 应交消费税的委托加工物资收回后用于直接销售的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入( ) 。
A.生产成本 B.应交税费
C主营业务成本 D.委托加工物资
答案：D
解析： 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代交的消费税应计入加工物资成本;
如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代交的消费税应先记入‘应交税费――应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税
11.2009年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产管理，并支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;2009年6月30日，该企业购买的该笔债券市价为408万元，8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他因素。企业8月份确认的投资收益为( )万元。
A.-5 B.3 C. -3 D.5
答案：A
解析：取得该债券时：
借：交易性金融资产-成本 410
投资收益 1.5
贷：银行存款 411.5
2009年6月30日：
借：公允价值变动损益 2
贷：交易性金融资产-公允价值变动 2
2009年7月1日
借：银行存款 8
贷：投资收益 8
截止2009年8月20日，交易性金融资产的成本是410-2=408万元
出售时：借：银行存款 405
投资收益 3
交易性金融资产-公允价值变动 2
贷：交易性金融资产-成本 410
同时：借：投资收益 2
贷：公允价值变动损益 2
企业8月份确认的投资收益为-3+(-2)=-5
12、某工业企业本期主营业务收入为200万元，主营业务成本为80万元，营业税金及附加为20万元，其他业务收入为15万元，其他业务成本为5万元，管理费用为15万元，投资收益为20万元，公允价值变动收益为10万元，营业外收入为10万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为( )万元。
A.65 B.95 C.125 D.110
答案：C
解析：营业利润=200-80-20+15-5-15+20+10=125万元
13、某公司2006年初“利润分配―――未分配利润”借方余额100万元，系2005年形成的亏损，2006年、2007年和2008年分别实现税前利润50万元、15万元和60万元，假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税率为25%，不考虑其他因素，则2008年应交所得税为( )万元
A 6.25 B 19.8 C 41.25 D 33
【答案】A
【解析】05年的亏损可由以后5年的税前利润弥补，
补亏后08年的纳税所得=60-(100-50-15)=25
应交所得税=25×25%=6.25
14.企业4月8日赊购一批材料，价款58500元，付款条件为“2/10一1/20一N30"。如果企业4月28日付款，则所付金额为( )元。
A?585 B?2925 C?57915 D?58500
【答案】C
【解析】4月28日付款，可以享受1%的现金折扣，
现金折扣58500×1%=585元
所付金额=58500-585=57915元
15.12月31日，企业“应收账款”总账借方余额为180000元，所属明细账的借方余额合计为220000元，贷方余额合计为40000元;“预收账款”总账贷方余额为98000元，所属明细账的借方余额合计为2000元，贷方余额合计为100000元，则12月31日资产负债表中“预收账款”项目的金额为( )元。
A140000 B?220000 C?222000 D?180000
【答案】A
【解析】资产负债表中的预收账款项目金额
=应收账款明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额
=40000+100000
=140000
16. 某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，摊销期限为10年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。
A.32.5 B.50
C.62.5 D.80
答案：C
解析：无形资产每年的摊销额为450/10=45万元
则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元
转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元
17. 某公司生产A、B两种产品，这两种产品为联合品，8月份发生的加工成本为800万元，A、B产品在分离点上的售价总额分别为400万元和600万元。采用售价法分配联合成本，则A产品应分配的联合成本为( )万元
A 480 B 320 C 800 D 280
答案：B
解析：分配率=800÷(400+600)=0.8
A产品应分配的联合成本=0.8*400=320万元
18.H公司2007年5月1日承揽了一项安装工程，至12月31日已完工90%，当年H公司为该工程垫付了120万元，合同总收入为200万元，因客户资金困难，预计此工程仅能收回50万元，则2007年该工程应确认收入( )万元。
A.180 B.120 C.108 D.50
【答案】D
【解析】如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠的估计，应按照已经发生并预计能得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。
19. 某商场2008年5月初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。则本月期末结存存货的实际成本为( )万元
A 105 B 120 C 70 D 85
答案：C
解析：商品进销差价率=【(110-100)+(90-75)】÷(110+90)×100%=12.5%
已销商品应分摊的进销差价=120×12.5%=15万元
本月销售商品的实际成本=120-15=105万元
期末结存商品的实际成本=100+75-105=70万元
20.甲公司2008年将自产的一批产品用于工程建设，该产品的成本为900万元，计税价为1000万元，增值税率为17%，消费税率为15%，则此工程的成本会因此追加( )万元。
A.1070 B.1050 C.1170 D.1220
【答案】D
【解析】将资产产品用于在建工程应该视同销售，其会计处理
借：在建工程 1220
贷：库存商品 900
应交税费-应交增值税(销项税) 170(1000×17%)
应交税费-应交消费税 150 (1000×15%)
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二、多项选择题 (本类题共 15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
1. 下列各项交易或事项，应通过“其他应收款”科目核算的有( )
A.存出的保证金
B.应收出租包装物租金
C.销售商品代购货方垫付的包装费
D.预收购货单位的货款
答案：AB
解析：选项C应在应收账款项目中核算，选项D在预收账款项目中核算。
2、下列各项，能采用除9法查找的错误有( )。
A.将“应付账款”科目借方的5000元误记入贷方
B.将“应付账款”科目借方的500元误记为5000元
C.漏记了会计分录中“应收账款”科目借方5000元
D.将“库存现金”科目借方的76元误记为67元
答案：BD
解析：错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。
主要适用于三种情况：(1)将数字写小;(2)将数字写大;(3)领数颠倒。
A采用除2法，C采用差数法
3. 长期股权投资权益法下，能引起长期股权投资账面价值发生减少的事项有( )。
A、转让长期股权投资
B、被投资企业宣告分派现金股利
C、计提长期投资减值准备
D、被投资企业单位实现净利润
答案：ABC
解析：转让长期股权投资导致长期股权投资账面价值减少;被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应借记“应收股利”贷记“长期股权投资-损益调整”;计提长期投资减值准备会导致长期股权投资的账面价值减少;被投资企业单位实现净利润，投资企业应借记“长期股权投资-损益调整”贷记“投资收益”，导致长期股权投资账面价值增加。
4. 下列各项，应通过“营业外收入”账户核算的有( )。
A.固定资产盘盈 B.包收物出租收入
C.企业接受捐赠产生的利得 D.出售无形资产净收益
【答案】CD
【解析】包装物出租收入应通过“其他业务收入”核算;固定资产盘盈视同会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。
5、下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有( )。
A.本年度实现的净利润 B.提取法定盈余公积
C.向投资者宣告分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损
【答案】AC
【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。BD均不影响留存收益总额。
A使留存收益增加、C使留存收益减少。
6.按现行制度规定，以下各项应通过“其他货币资金”科目核算的有()。
A、银行汇票存款
B、外埠存款
C、银行承兑汇票
D、存入保证金
【答案】AB
【解析】存入保证金应该通过“其他应付款”科目核算
7.下列各项中，最终应计入产品成本的有( )。
A.商品维修费 B.劳动保护费
C.矿产资源补偿费 D修理期间的停工损失
【答案】BD
【解析】A计入销售费用;C计入管理费用
BD计入“制造费用”，月末分配计入产品的成本
8、常用的汇总原始凭证有( )
A限额领料单 B发出材料汇总表 C 差旅费报销单 D汇总收款凭证
答案：BC
解析：A属于原始凭证中的累计凭证;D属于汇总记账凭证
9. 下列各项，影响资产负债表“存货”项目的有( )。
A.“材料成本差异”账户余额 B.“生产成本”账户余额
C.“材料采购”账户余额 D.“工程物资”账户余额
【答案】ABC
【解析】资产负债表存货项目，应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列的。
材料采用计划成本核算还应加或减材料成本差异。
10. 影响可比产品成本降低率变动的因素有( )
A产品品种比重变动
B产品单位成本变动
C产品产量变动
D产品计划单位成本
答案：AB
解析：影响可比产品成本降低率变动的因素有：产品品种比重变动和产品单位成本变动
影响可比产品成本降低额编订的因素有：产品产量变动、产品品种比重变动和产品单位成本变动。
11 . 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中正确的有( )。
A.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生期末计入当期损益
C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产
D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用
答案：ABD
解析：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，是否应该计入“无形资产”主要取决是否能够资本化，能够资本化的计入“无形资产”，否则计入当期损益。
12.下列各项影响现金流量变动的项目有( )。
A.偿还应付账款
B.从银行提取现金
C.用现金购买2个月到期的债券
D.分配现金股利
答案：AD
解析：A属于经营活动引起的现金流出;D属于筹资活动引起的现金流出
B涉及现金之间的变动;C涉及现金和现金等价物之间的变动，所以BC不会影响现金流量变动
13. 下列对应付债券利息费用的会计处理，正确的有( )
A.筹建期间的债券利息计入管理费用
B.筹建期间的债券利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动的债券利息计入财务费用
D.答合资本化条件的债券利息计处相关资产成本
答案：ACD
解析：选项B是计入管理费用中的
14. 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
A.工程耗用原材料
B.工程人员的工资
C.工程领用本企业的商品实际成本
D.工程领用本企业原材料转出的进项税额
答案：ABCD
解析：工程领用本期原材料时：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税转出)
工程领用本企业商品时：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
15. 应通过“管理费用”核算的职工薪酬包括( )
A行政管理人员的薪酬
B离退休人员的薪酬
C车间管理人员的薪酬
D辞退员工支付的补偿金
答案：ABD
解析：车间管理人员的薪酬应计入“制造费用”
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三、判断题 (本类题共 10分，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61号70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最借得分为零分)
1. 企业应当采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。( )
答案：×
解析：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。
定额成本计价法适用各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品
2. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部合并计入固定资产。( )
答案：×
解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产。
3.2006年1月1日，A企业收到政府拨付的350万元财政拨款，要求用于购买大型设备，A企业于2006年3月1日购入大型设备，实际成本为350万元，则A企业在收到政府拨款时应贷记营业外收入科目( )
答案：×
解析：此财政拨款是与资产相关的，应在收到时记入“递延收益”
4. 企业利润表中的所得税费用就是企业根据当期应纳税所得额的一定比例计算的当期所得税费用( )
答案：×
解析：利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税费用
5. 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益( )
答案：错
解析：应该以“公允价值”计入相关资产成本或当期损益
6.无形资产应该在新增当月开始摊销，而在减少当月不用摊销，固定资产则是在新增当月不提折旧，减少当月照提折旧。( )
【答案】：对
【解析】企业一般按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。无形资产应自取得当月开始摊销
7.资产一般是由过去交易或事项形成，但如果发生的可能性很大，也可以根据谈判中的交易的经济业务来确认一笔资产。( )
【答案】：错
【解析】 资产必须是过去的交易或事项形成。
8.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。( )
【答案】：错
【解析】：在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入;本年确认的费用=劳务总成本×本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用。
9. 乙公司2007年1月10日购买甲公司发行的股票1000万股并准备长期持有，占甲公司股份的25%，每股买入价为6元，另外购买该股票时发生相关税费40万元，2006年12月31日，甲公司的所有者权益的公允价值30000万元，则乙长期股权投资的入账价值为7500万元，确认的营业外收入为1450万元。( )
答案：错
解析：初始投资成本=6×1000+40=6040万元
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=30000×25%=7500万元
则长期股权投资的成本为7500万元
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为7500-6040=1460万元
10. 已完成销售手续，但购买单位在月末未提取的产品，应作为企业的库存商品( )
答案：×
解析：已完成销售手续，但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。
四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1、2001年1月1日，政府拨付A企业420万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余，留归企业自行支配。2001年2月1日，A企业购入大型科研设备，取得增值税专用发票上注明该设备的价款为340万元，增值税额为57.8万元，另支付运输费1.5万元，包装费0.7万元，款项以银行存款支付，假设该设备不需要安装，使用寿命是10年，预计净残值率为10%，该企业采用年限平均法计提固定资产折旧。
2009年2月1日，A企业出售了这台设备，出售价款90万元，已经存入银行，支付的清理费用1万元，以银行存款支付。要求：
(1)编制A企业实际收到财政拨款的会计分录
(2)编制A企业购入大型设备的会计分录
(3)编制A企业每月计提折旧及分配递延收益的会计分录
(4)编制A企业2009年2月1日出售设备的相关会计分录
(5)编制A企业2009年2月1日转销递延收益的会计分录
(答案中的金额单位用元表示)
答案：
(1)2001年1月1日实际收到财政拨款时：
借：银行存款 4200000
贷：递延收益 4200000
(2)2001年2月1日购买固定资产
设备的成本=3400000+578000+15000+7000=4000000元
借：固定资产 4000000
贷：银行存款 4000000
(3)
①每月计提的折旧额=4000000×(1-10%)÷10÷12=30000元
借：研发支出 30000
贷：累计折旧 30000
②分配递延收益
每月分配的递延收益=4200000÷10÷12=35000元
借：递延收益 35000
贷：营业外收入 35000
(4)2009年2月1日出售设备
出售时固定资产累计折旧=4000000×(1-10%)÷10×8=2880000元
出售时固定资产净值=4000000-2880000=1120000元
①借：固定资产清理 1120000
累计折旧 2880000
贷：固定资产 4000000
②支付清理费用
借：固定资产清理 10000
贷：银行存款 10000
③收到出售价款
借：银行存款 900000
贷：固定资产清理 900000
④结转清理净收益=900000-(1120000+10000)=-230000元
借：营业外支出 230000
贷：固定资产清理 230000
(5)转销递延收益余额
此时递延收益余额=4200000-4200000÷10×8=840000
借：递延收益 840000
贷：营业外收入 840000
2.甲公司2007年3月1日到2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：
(1)甲公司2007年3月1日从证券市场购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付相关税费10万元。2007年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。
(2)2007年3月20日收到现金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了200万元，甲公司按持股比例确认相应资本公积60万元。
(4)2007年乙公司实现净利润800万元，其中1月份和2月份共实现净利润200万元，假定乙公司资产的公允价值与账面价值相等。
(5)2008年3月10日，乙公司宣告分派现金股利，甲公司应收现金股利为150万元。2008年3月25日，收到现金股利。
(6)2008年乙公司亏损900万元。
(7)2008年12月31日该长期股权投资的可收回金额为1600万元。
(8)2009年1月5日，甲公司将持有乙公司30%的股权全部转让，收到款项1500万元存入银行。
要求：编制上述有关业务的会计分录(长期股权投资需要写出明细科目，金额单位为万元)
参考答案：
(1)编制分录
①长期股权投资的初始投资成本=2000-50+10=1960万元
应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6000*30%=1800万元
借：长期股权投资――成本 1960
应收股利 50
贷：银行存款 2010
②借：银行存款 50
贷：应收股利 50
③
借：长期股权投资――其他权益变动 60
贷：资本公积――其他资本公积 60
④甲公司对投资之后乙公司实现的净利润才能确认投资收益。由于甲公司是2007年3月1日对乙公司进行的投资，所以只能就乙公司2007年3月至12月实现的利润确认投资收益。
甲公司应确认的投资收益=(800-200)*30%=180万元
借：长期股权投资――损益调整 180
贷：投资收益 180
⑤借：应收股利 150
贷：长期股权投资――损益调整 150
收到股利时：
借：银行存款 150
贷：应收股利 150
⑥2008年甲公司应确认的投资损失=900*30%=270万元
借：投资收益 270
贷：长期股权投资――损益调整 270
⑦2008年12月31日甲公司长期股权投资各明细科目的余额如下：
“成本”借方余额1960万元;“其他权益变动”借方余额60万元;“损益调整”明细贷方余额240万元。
长期股权投资账面余额=1960+60-240=1780万元大于可收回金额。所以应计提减值准备。
长期股权投资减值准备=1780-1600=180万元
借：资产减值损失 180
贷：长期股权投资减值准备 180
⑧借：银行存款 1500
长期股权投资减值准备 180
长期股权投资-损益调整 240
投资收益 100
贷：长期股权投资-成本 1960
-其他权益变动 60
同时：
借：资本公积-其他资本公积60
贷：投资收益 60
3. 某企业内部开展一项研究开发项目，预计该项研究开发项目会形成无形资产。该项研究开发项目在研究阶段发生研究设备的折旧费20万元，研究人员各项职工薪酬50万元，耗用生产用材料10万元，购入该批材料时支付的增值税为1.7万元，以银行存款支付购入相关技术费用20万元。研究阶段于2006年12月结束。自2007年1月开始进入开发阶段。该项研究开发项目开发阶段使用设备的折旧费30万元，以银行存款支付的产品的设计费用25万元，开发人员的职工薪酬60万元，耗用生产用材料20万元，购入该批材料时支付的增值税为3.4万元，申请专利时以银行存款支付注册费5万元，支付聘请律师费6.6万元。2007年7月1日，该研究开发项目达到预定用途，符合规定的开发支出资本化条件。该项专利权用于产品生产，预计使用寿命5年，残值为0，采用直接法摊销。2007年11月1日，企业将该项专利权出租给另外一企业使用，租期半年，每月租金为6万元，分月收取并存入银行。2007年12月31日，经减值测试，该专利权的可收回金额为100万元，要求：
(1)编制研究阶段各项研发支出发生时的会计分录
(2)编制期末结转费用化的研发支出的会计分录
(3)编制结转资本化的研发支出的会计分录
(4)编制2007年该项专利权摊销的会计分录和确认专利权租金收入的会计分录
(5)编制2007年12月31日无形资产减值的会计分录
答案及解析：
(1)发生各项研究阶段的支出时：
借：研发支出-费用化支出 101.7
贷：累计折旧 20
应付职工薪酬 50
原材料 10
应交税费-应交增值税(进项税转出) 1.7
银行存款 20
注意：研究阶段的支出应先通过“研发支出-费用化支出”核算
(2)06年12月31日，研究阶段结束，应将此阶段所发生的全部支出转入“管理费用”
借：管理费用 101.7
贷：研发支出-费用化支出 101.7
(3)2007年，发生开发支出：
借：研发支出-资本化支出 150
贷： 累计折旧 30
应付职工薪酬 60
原材料 20
应交税费-应交增值税(进项税转出) 3.4
银行存款 36.6
07年7月1日，专利研发完成并形成无形资产
借：无形资产 150
贷：研发支出-资本化支出 150
(4)07年7月-10月，每月摊销无形资产时：150÷5÷12=2.5万元
借：管理费用 2.5
贷：累计摊销 2.5
07年11-12月，由于将该无形资产出租，其摊销应计入“其他业务成本”，租金收入计入“其他业务收入”
借：银行存款 6
贷：其他业务收入 6
借：其他业务成本 2.5
贷：累计摊销 2.5
(5)07年12月31日，无形资产已摊销半年，无形资产的账面余额=150-150÷5÷2=135万元
借：资产减值损失 35
贷：无形资产减值准备 35
4. 甲公司拥有机修和供水两个辅助生产车间，2007年10月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如下表：
|
辅助车间名称 |
供水车间 |
机修车间 | |
|
待分配费用 |
24000元 |
48000元 | |
|
供应劳务数量 |
8000吨 |
160000小时 | |
|
耗用劳务数量 |
供水车间 |
|
10000小时 |
|
机修车间 |
500吨 |
| |
|
基本一车间 |
3000吨 |
60000小时 | |
|
基本二车间 |
2500吨 |
50000小时 | |
|
企业管理部门 |
2000吨 |
40000小时 | |
要求：
(1) 采用直接分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录
(2) 采用交互分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录
答案及解析：
(1)直接分配法
①供水车间
辅助生产的单位成本=24000÷(8000-500)=3.2
一车间分配的成本=3.2×3000=9600元
二车间分配的成本=3.2×2500=8000元
企业管理部门分配的成本=3.2×2000=6400元
②机修车间
辅助生产的单位成本=48000÷(160000-10000)=0.32
一车间分配的成本=0.32×60000=19200元
二车间分配的成本=0.32×50000=16000元
企业管理部门分配的成本=0.32×40000=12800元
分录：
借：制造费用??一车间 28800
??二车间 24000
管理费用 19200
贷：生产成本-辅助生产成本(供水车间)24000
-辅助生产成本(机修车间)48000
(2)交互分配法
交互分配的分配率供水车间=24000÷8000=3
交互分配的分配率机修车间=48000÷160000=0.3
对外分配的辅助生产成本
供水车间=24000+10000×0.3-500×3=25500
机修车间=48000+500×3-10000×0.3=46500
对外分配的分配率供水车间=25500÷(8000-500)=3.4
对外分配的分配率机修车间=46500÷(160000-10000)=0.31
一车间分配的成本=3.4×3000+0.31×60000=28800元
二车间分配的成本=3.4×2500+0.31×50000=24000元
企业管理部门分配的成本=3.4×2000+0.31×40000=19200元
分录：
交互分配：
借：生产成本-辅助生产成本(机修车间)1500
生产成本-辅助生产成本(供水车间)3000
贷：生产成本-辅助生产成本(机修车间)3000
生产成本-辅助生产成本(供水车间)1500
对外分配：
借：制造费用??一车间 28800
??二车间 24000
管理费用 19200
贷：生产成本-辅助生产成本(供水车间)25500
-辅助生产成本(机修车间)46500
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五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为50万元，增值税额为8.5万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为42.5万元。12月9日，收到A公司支付的、扣 除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入100万元，并收到款项)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月14日，与D公司签订合同，以预收款方式向D公司销售商品一批。协议约定，该批商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，D公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于2个月后支付。
(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为10万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为5.85万元(含增值税额)。
(5)12月10日，与F公司签订协议，委托其代销商品20万件，商品已经发出，每件成本5元，根据代销协议，F公司应按每件10元对外销售，甲公司按售价的10%向F公司支付手续费。F公司本月对外实际销售的商品为10万件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为17万元，款项已经收到。甲公司12月31日收到F公司开具的代销清单时，向F公司开具一张相同金额的增值税专用发票
(6)甲公司12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入为30万元，至年底已预收安装费22万元，实际发生安装费14万元(假定均为安装人员薪酬)，估计完成安装任务还需要发生安装费用6万元，假定甲公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
("应交税费"科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
答案及解析
(1)
①借：应收账款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费--应交增值税(销项税额) 8.5
借：主营业务成本 42.5
贷：库存商品 42.5
由于A公司在10天内付款，所以享受2%的现金折扣
现金折扣=58.5×2%=1.17万元
借：银行存款 57.33
财务费用 1.17
贷：应收账款 58.5
②借：主营业务收入 10(100×10%)
应交税费--应交增值税(销项税额) 1.7(10×17%)
贷：银行存款 11.7
③收到预收款120×60%=72
借：银行存款 72
贷：预收账款 72
④由于E公司发生重大财务困难，应按预计可以收回的维修款确认收入
借：应收账款 5.85
贷：主营业务收入 5
应交税费--应交增值税(销项税额) 0.85
借：劳务成本 10
贷：应付职工薪酬 10
借：主营业务成本 10
贷：劳务成本 10
⑤本代销业务为收取手续费的情况。
发出商品时：
借：委托代销商品 100
贷：库存商品 100
收到代销清单时，按代销清单上注明的销售情况确认收入。
借：银行存款 107
销售费用 10
贷：主营业务收入 100
应交税费--应交增值税(销项税额) 17
结转成本：
借：主营业务成本 50
贷：委托代销商品 50
⑥预收安装费：借：银行存款 22
贷：预收账款 22
实际发生劳务成本：
借：劳务成本 14
贷：应付职工薪酬 14
完工进度为14÷(14+6)=70%
确认提供劳务收入时：
借：预收账款 21
贷：主营业务收入 21
结转成本：
借：主营业务成本 14
贷：劳务成本 14
⑦商品退回，需要冲减12月份已经确认的收入、成本以及费用。
借：主营业务收入 50
应交税费--应交增值税(销项税额) 8.5
贷：银行存款 57.33
财务费用 1.17
借：库存商品 42.5
贷：主营业务成本 42.5
2、甲企业为增值税一般纳税人有关资料如下：
资料一：
2009年3月1日 科目余额表如下：
科目余额表 (单位：元)：
|
科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
|
库存现金 |
3000 |
|
|
银行存款 |
15300 |
|
|
应收账款 |
60 000 |
|
|
坏账准备 |
|
300 |
|
预付账款 |
10000 |
|
|
其他应收款 |
6000 |
|
|
原材料 |
110 000 |
|
|
周转材料 |
20 000 |
|
|
材料成本差异 |
|
10000 |
|
库存商品 |
50000 |
|
|
长期股权投资 |
200000 |
|
|
长期投资减值准备 |
|
40000 |
|
固定资产 |
350000 |
|
|
累计折旧 |
|
46 000 |
|
短期借款 |
|
100 000 |
|
应付账款 |
|
65 000 |
|
其他应付款 |
|
10 000 |
|
长期借款 |
|
210 000 |
|
实收资本 |
|
250 000 |
|
盈余公积 |
|
40 000 |
|
资本公积 |
|
53 000 |
资料二：债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料如下：
应收账款――A公司借方余额100 000元
应收账款――B公司贷方余额40 000元
预付账款明细资料如下：
预付账款――C公司借方余额20 000元
预付账款――D公司贷方余额10 000元
应付账款明细资料如下：
应付账款――E公司贷方余额100 000元
应付账款――F公司借方余额35 000元
应收款项除“应收账款”外，其他项目未计提坏账准备
资料三：长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
#1从工商银行借入110 000元(本利和)，期限从2006年6月1日至2009年6月1日。
#2从建设银行借入100 000元(本利和)，期限从2007年8月1日至2010年8月1日。
资料四：2009年3月本企业发生如下经济业务：
①购进原材料20000元，增值税3400元，用预付C公司的账款抵付，不足部分尚未支付。
②上述购进材料已经验收入库，计划成本为22000元
③上期已核销的A公司应收账款又收回3000元
④本期提取办公楼折旧15000元
⑤销售商品一批，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，款项已经存入银行。销售成本为收入的70%。(不考虑城建税&教育费附加)
要求：
(1)编制资料四中经济业务的会计分录
(2)编制甲企业2009年3月31日的资产负债表。(不考虑所得税)
资产负债表
编制单位：甲企业 2009年3月31日 单位：元
|
项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
|
资 产 |
|
负债和所有者权益 |
|
|
流动资产： |
|
流动负债： |
|
|
货币资金 |
|
短期借款 |
|
|
应收票据 |
|
应付账款 |
|
|
应收账款 |
|
预收账款 |
|
|
预付账款 |
|
应职工薪酬 |
|
|
存货 |
|
应交税费 |
|
|
其他应收款 |
|
其他应付款 |
|
|
流动资产合计 |
|
一年内到期的长期负债 |
|
|
非流动资产： |
|
流动负债合计 |
|
|
长期股权投资 |
|
长期负债： |
|
|
固定资产 |
|
长期借款 |
|
|
在建工程 |
|
负债合计 |
|
|
工程物资 |
|
所有者权益： |
|
|
固定资产清理 |
|
实收资本 |
|
|
无形资产 |
|
盈余公积 |
|
|
开发支出 |
|
资本公积 |
|
|
商誉 |
|
未分配利润 |
|
|
非流动资产合计 |
|
所有者权益合计 |
|
|
资产总计 |
|
负债及所有者权益总计 |
|
答案：
(1)编制会计分录
① 借：材料采购 20000
应交税费-应交增值税(进项税) 3400
贷：预付账款-C 20000
应付账款-C 3400
② 借：原材料 22000
贷：材料采购 20000
材料成本差异 2000
③ 借：应收账款―A 3000
贷：坏账准备 3000
同时：借：银行存款 3000
贷：应收账款-A 3000
④ 借：管理费用 15000
贷：累计折旧 15000
⑤借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税(销项税) 17000
借：主营业务成本 70000
贷：库存商品 70000
(2)编制资产负债表
货币资金=3000+15300+3000+117000=138300
应收账款=100000-(300+3000)=96700
预付账款=20000+35000(应付账款借方余额)-20000=35000
存货=110000+20000+50000-10000+22000-2000-70000=120000
长期投资=200000-40000=160000
累计折旧=46000+15000=61000
固定资产=350000-61000=289000
应付账款=100000+10000(预付账款贷方余额)+3400=113400
应交税费=17000-3400=13600
一年内到期长期负债=110 000(#1从工商银行借入，期限从2006年6月1日至2009年6月1日的借款)。
长期借款=210000-110000=100000
未分配利润=100000-70000-15000=15000
资产负债表
编制单位：甲企业 2009年3月31日 单位：元
|
项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
|
资 产 |
|
负债和所有者权益 |
|
|
流动资产： |
|
流动负债： |
|
|
货币资金 |
138300 |
短期借款 |
100000 |
|
应收票据 |
|
应付账款 |
113400 |
|
应收账款 |
96700 |
预收账款 |
40000 |
|
预付账款 |
35000 |
应职工薪酬 |
|
|
存货 |
120000 |
应交税费 |
13600 |
|
其他应收款 |
6000 |
其他应付款 |
10000 |
|
流动资产合计 |
396000 |
一年内到期的长期负债 |
110000 |
|
非流动资产： |
|
流动负债合计 |
387000 |
|
长期股权投资 |
160000 |
长期负债： |
|
|
固定资产 |
289000 |
长期借款 |
100000 |
|
在建工程 |
|
负债合计 |
487000 |
|
工程物资 |
|
所有者权益： |
|
|
固定资产清理 |
|
实收资本 |
250000 |
|
无形资产 |
|
盈余公积 |
40000 |
|
开发支出 |
|
资本公积 |
53000 |
|
商誉 |
|
未分配利润 |
15000 |
|
非流动资产合计 |
449000 |
所有者权益合计 |
358000 |
|
资产总计 |
845000 |
负债及所有者权益总计 |
845000 |
【准考证领取】
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