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一、单项选择题 (本类题共 20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分)
1、企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，应先记入的会计科目是( )
A 研发支出 B 管理费用 C 无形资产 D 销售费用
答案：A
解析：研究阶段发生的各项支出，应先计入“研究支出-费用化支出”期末转入“管理费用”
开发阶段发生的各项支出，符合资本化条件记入“研究支出-资本化支出”，待无形资产达到预定使用状态再转入“无形资产”
2、企业出租无形资产的摊销价值，计入( )科目
A 营业外支出 B 其他业务成本 C 管理费用 D无形资产
答案：B
解析：摊销自用无形资产，其摊销价值计入管理费用
摊销出租的无形资产价值计入“其他业务成本”
3、某公司2009年1月15日取得某项无形资产，其入账价值为120万元，预计使用年限为10年，则2009年摊销的该项无形资产为( )
A 10 B 12 C 11 D 13
答案：B
解析：按10年，从1月份开始摊销，2009年摊销额=120÷10=12万元
4、某企业出售一项两年前取得的专利权，该专利权的成本为100万元，按10年摊销，出售时取得收入90万元，营业税率为5%，不考虑城建税和教育费附加，则出售该专利时影响当期损益为( )万元
A -5.5 B 10 C 5.5 D -10
答案：C
解析：出售时无形资产的帐面价值=100-100÷10×2=80万元
出售净收益=90-(80+90×5%)=5.5万元
5. 某企业于2008年12月31日购入一项目固定资产，其原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元，采用年数总和法计提折旧。2009年度该项目固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A.40 B.33.2 C.6.67 D.26.56
答案：B
解析：第1年折旧率=5/15
2008年折旧额=(100-0.4)×5/15=33.2万元
6.某企业2007年年初未分配利润的借方余额为200万元，本年度实现的净利润为500万元，按10%提取法定盈余公积，假定不考虑其他因素，该企业2007年年末未分配利润的贷方余额应为( )万元。
A.205 B.290
C.270 D.285
答案：C
解析：提取的法定盈余公积=(500-200)×10%=30万
期末未分配利润的余额=-200+500-30=270万
7.某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元，“利润分配--未分配利润”科目的年初贷方余额为200万元，本期实现净利润2000万元，提取盈余公积200万元，将盈余公积转增资本800万元，则留存收益的年末余额为( )万元
A 2300 B 1300 C 1500 D 2000
答案：C
解析：留存收益=期初留存收益+本期增加留存收益-本期减少留存收益
留存收益的年末余额=100+200+2000-800=1500万元
提取盈余公积不会导致留存收益发生变化。
8、在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )
A委托方发出商品时
B受托方销售商品时
C委托方收到受托方开具的代销清单时
D受托方收到受托代销商品的销售货款时
答案：C
解析：不管是采用收取手续费方式还是视同买断方式下委托代销商品对于委托方确认销售收入的时点都是委托方收到受托方开具的代销清单时
9. 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。
A.商誉应确认为无形资产
B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销
D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
答案：D
解析：商誉具有不可辨认性，不属于无形资产;无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回;使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。
10. 甲工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。本期购入原材料100公斤，价款为57000元(不含增值税额)。验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。该批原材料的实际单位成本为每公斤( )元。
A 573.8 B 604 C 570 D 600
【答案】B
【解析】该批原材料的实际单位成本为每公斤该批原材料的实际单位成本为每公斤=(57000+380)÷(100-100×5%)=604元
11. 某企业2007年度“主营业务收入”科目贷方发生额为500000元，借方发生额为20000元，为10月份发生的退货，“其他业务收入”科目贷方发生额为100000元，则该企业2007年度利润表中的“营业收入”项目金额为( )元
A 500000 B 600000 C 580000 D 480000
【答案】C
【解析】2007年10月份的退货，冲减当年10月份的销售收入，所以2007年度利润表中“营业收入”项目的金额为500000-20000+100000=580000元
12.企业代扣职工房租时应借记( )科目
A应付工资 B 应付职工薪酬 C 其他应收款 D 其他应付款
答案：B
解析：企业代扣职工房租时：分录是
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款-职工房租
13.某上市公司发行普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费10万元，支付咨询费30万元。该公司发行普通股计入资本公积的金额为( )万元。
A.2000 B.1960 C.1980 D.1970
答案：B
解析：资本公积的金额=500×(5-1)-(10+30)=1960万元。
14.某企业为增值税一般纳税人，2008年应交各种税费为：增值税200万元，消费税100万元，城市维护建设税21万元，印花税5万元，房产税10万元，所得税150万元，耕地占用税20万元，上述各项税金应通过“应交税费”核算的金额为( )万元。
A.356 B.506 C.486 D.481
答案：D
解析：注意，企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，所以通过应交税费核算的金额=200+100+21+10+150=481万元
15.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应先计入( )科目
A管理费用 B 待摊费用 C 长期待摊费用 D固定资产
答案：C
解析：本题注意“经营租赁”另外还要注意“先”，根据这两点应选择C
16.甲公司所拥有的某项商标权的成本为5 000 000元，已摊销金额为3 000 000元，已计提的减值准备为500 000元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入2 000 000元，应交纳的营业税等相关税费为l20 000元。针对此笔业务导致当期损益( )
A增加了380000元 B增加了420000元
C减少了380000元 D减少了420000元
答案：A
解析：此笔业务的会计分录是：
借：银行存款 2 000 000
累计摊销 3 000 000
无形资产减值准备 500 000
贷：无形资产 5 000 000
应交税费――应交营业税 120 000
营业外收入――处置非流动资产利得 380 000
所以，此笔业务导致营业外收入增加380000元，从而导致当期损益增加了380000元
17.某企业2007年12月31日分别发行2年期面值50000万元债券和3年期面值40000万元债券。均为到期一次还本付息，年利率为6%，单利计算。则该企业2008年度的资产负债表中“应付债券”项目应为( )万元
A60000 B63600 C 42400 D 40000
【答案】：C
【解析】2008年末，07年12月31日的2年期债券已经只剩一年到期，所以应计入资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目，而07年12月31日的3年期债券本金和利息应计入“应付债券”项目，其金额为
40000×(1+6%)=42400万元
18. 某企业只生产一种产品。2008年4月1日期初在产品成本7万元;4月份发生如下费用：生产领用材料12万元，生产工人工资4万元，制造费用2万元，管理费用3万元，广告费1.6万元;月末在产品成本6万元。该企业4月份完工产品的生产成本为( )万元。
A.16.6 B.18 C.19 D. 23.6
答案：C
解析： 本期发生的产品成本=12(直接材料)+4(直接人工)+2(制造费用)=18万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。
因此该企业4月份完工产品的生产成本为7+18-6=19万元。
19. 甲产品在生产过程中，需经过二道工序，第一道工序定额工时2小时，第二道工序定额工时3小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品40件，在第二道工序的在产品20件，则期末在产品约当产量为( )件。
A.18 B.22 C.28 D.36
【答案】B
【解析】第一道工序的完工程度为：(2×50%)/(2+3)×100%=20%，
第二道工序的完工程度为：(2+3×50%)/(2+3)×100%=70%，
期末在产品约当产量=40×20%+20×70%=22(件)
20. 某公司生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本100元，上年实际产量为2000件，本年实际产量为1200件，本年实际平均单位成本为90元，则本年A产品可比产品成本的降低额为( )元
A 12000 B 92000 C 20000 D -12000
答案：A
解析：成本降低额=100×1200-90×1200=12000元(注意剔除产量的影响)
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二、多项选择题 (本类题共 15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
1. 下列项目中，属于职工薪酬的有( )。
A.失业保险费
B.非货币性福利
C.职工津贴和补贴
D.工会经费及职工教育经费
答案：ABCD
解析：应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。
2.甲公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中的营业利润的是( )。
A.固定资产盘盈净收益 B.出售交易性金融资产时产生的投资收益
C.接受捐赠的货币资金 D.转销的无法支付的应付账款
答案：ACD
解析：固定资产盘盈作为会计差错，计入“以前年度损益调整”，最后转入“利润分配-未分配利润”
捐赠所得应计入“营业外收入”;转销的无法支付的应付账款应计入“营业外收入”。
出售交易性金融资产时产生的投资收益影响营业利润。
3.交易性金融资产科目的借方登记( )
A交易性金融资产的取得成本
B资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额;
C资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
D 企业出售交易性金融资产时结转的成本
答案：AB
解析：交易性金融资产借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额;贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。
4. 下列经济业务或事项，能够引起资产总额增加的有( )
A确认在建工程人员的薪酬
B按照净利润的10%提取盈余公积
C外商投资企业从税后利润中提取职工奖励基金
D发行公司债券
答案：AD
解析：确认在建工程人员的薪酬：借：在建工程
贷：应付职工薪酬
发行公司债券：借：银行存款
贷：应付债券
B涉及所有者权益中的“利润分配”和“盈余公积”
C涉及“利润分配”和“应付职工薪酬”
5. 企业应当采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。常用的分配方法有( )
A不计算在产品成本法
B在产品按固定成本计价法
C在产品按所耗直接材料成本计价法
D约当产量比例法
答案：ABCD
解析：企业应当根据在产品数量的多少、各月在产品数量变化的大小、各项成本比重的大小，以及定额管理基础的好坏等具体条件，采用适当的分配方法将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。常用的分配方法有：不计算在产品成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗直接材料成本计价法、约当产量比例法、在产品按定额成本计价法、定额比例法等。
6. 根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立以下( )成本项目
A 直接材料 B 直接人工 C 制造费用 D 生产成本
答案：ABC
解析：生产成本反映的是成本总额，不属于成本项目
7. 下列各项中，应确认为财务费用的有( )。
A.企业筹建期间的借款费用
B.销售商品发生的现金折扣
C.销售商品发生的商业折扣
D.支付的银行承兑汇票手续费
答案：BD
解析：企业筹建期间的借款费用应计入到管理费用;销售商品发生的现金折扣应计入“财务费用”。 销售商品发生的商业折扣在确认收入的金额时直接扣除，不通过具体会计科目核算。支付的银行承兑汇票手续费计入“财务费用”。
8.下列各项应该计入到“其他业务成本”科目的有( )
A领用的用于出租的包装物成本
B领用的用于出借的包装物成本
C随同商品出售单独计价的包装物成本
D随同商品出售不单独计价的包装物成本
【答案】AC
【解析】随同商品出售不单独计价的包装物成本应计入“销售费用”;领用的用于出借的包装物成本也计入“销售费用”。
9.下列项目中，应在利润表“营业税金及附加”项目中反映的有( )
A城建税及教育费附加 B 资源税 C 印花税 D 增值税
【答案】AB
【解析】印花税应在“管理费用”中反映;增值税不在利润表中反映。
10. 下列各项中，应计入材料成本的税金包括( )。
A.材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税
B.材料委托加工后直接出售的应税消费品已缴的消费税
C.收购免税农产品按规定一定扣除率计算的增值税
D 小规模纳税企业购入原材料已缴的增值税
答案：BD
解析：收购免税农产品按一定扣除率计算的增值税应通过“应交税费-应交增值税(进项税)”核算。材料委托加工后用于连续生产应税消费品已缴的消费税，应通过“应交税费-应交消费税”核算。
11. 权益法核算的长期股权投资的范围包括( )
A企业对子公司的长期股权投资
B企业对联营企业的长期股权投资
C企业对合营企业的长期股权投资
D企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
答案：BC
解析：权益法的长期股权投资的范围
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。
成本法核算的长期股权投资的范围
①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
所以AD采用成本法核算
12.下列项目中，可以采用数量金额式明细账格式的是( )。
A.银行存款日记账
B.应收账款明细分类账
C.库存商品明细分类账
D.材料明细分类账
答案：CD
解析：数量金额式账簿是指采用在借方(收入)、贷方(发出)、余额(结存)三个主要栏目的基础上，需要反映数量与金额双重指标的账簿。一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账。
13. 甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，错误的是()。
A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元
D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元
答案： ABD
解析： 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。
14. 下列各项属于经营活动现金流量的有( )
A.销售商品、提供劳务收到的现金
B.购买固定资产支付的现金
C.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
D.偿还应付账款、应付票据支付的现金
答案：AD
解析：购买固定资产支付的现金、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额属于投资活动的现金流量。
15.下列固定资产中，不提折旧的有()。
A.作为固定资产入账的土地
B.闲置设备
C.已经提足折旧还在使用的固定资产
D.改良期间的固定资产
【答案】ACD
【解析】闲置的设备也应该计提折旧。而对于提足折旧继续使用的固定资产;作为固定资产单独入账的土地;更新改造的固定资产不提折旧。
【准考证领取】
三、判断题 (本类题共 10分，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61号70信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最借得分为零分)
1.企业预收账款情况不多的，也可不设‘预收账款”科目，将预收的款项直接记入‘应收账款”科目的贷方( )
答案：对
解析：
2.某企业收购免税农产品一批，其价款为60000元，规定的扣除率为13%，则该免税农产品的入账价值为60000元( )
【答案】错
【解析】：购进免税农产品按照买价的13%计算准予抵扣的进项税。买价扣除进项税后的余额计入采购物资的成本。
免税农产品的入账价值=60000-60000×13%=52200元
3.某企业2007年12月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2008年应计提的折旧额是199.2万元。 ( )
【答案】对
【解析】双倍直线折旧率=2/5=40%
2008年计提的折旧额=498×40%=199.2万元
4. 企业转销的确实无法支付的应付账款，应按照账面余额转入资本公积( )
答案：错
解析：根据新颁布的企业会计准则：无法支付的应付账款应计入营业外收入
5.通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的15年( )
答案：错
解析：通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年
6.企业清查的各种存货损溢，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准，在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中说明。( )
【答案】对
【解析】企业清查的各种存货损溢，应于期末结账前处理完毕。如果期末结账前尚未经批准，在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中说明。其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整会计报表相关项目的年初数。
7. 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“管理费用”贷记“应付职工薪酬”( )
答案：错
解析：外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配-提取的职工奖励及福利基金”贷记“应付职工薪酬”
8. 在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本。( )
答案：错
解析：在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。
9.银行存款余额调节表不只是为了核对账目，而且还是企业调整银行存款账户余额的原始凭证( )
【答案】：错
【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为企业调整银行存款账户余额的原始凭证
10. 企业在存货采购入库后发生的储存费用，一律在发生时计入当期损益( )
答案：错
解析：企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本
【准考证领取】
四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.某企业为一般纳税人，原材料按照计划成本核算，增值税税率为17%，该企业2007年12月份发生下列业务：
(1)“原材料”账户月初余额为10000元，“材料成本差异”账户月初为借方余额500元
(2)12月5日，从外地购入甲材料，增值税专用发票上注明的材料价款为62000元，增值税额为10540元，该批材料计划成本为60000元。企业已经用银行存款支付上述款项，材料尚未入库。
(3)12月15日，购入甲材料取得的专用发票上注明的价款为28500元，增值税为4845元，双方采用商业汇票结算款项，材料验收入库，已经开出、承兑商业汇票。该批材料计划成本为30000元
(4)12月18日收到12月5日购入的甲材料并验收入库
(5)12月30日，汇总本月发出甲材料50000元，其中基本生产车间领用30000元，车间管理部门领用10000元，厂部管理部门领用10000元
要求：
(1)根据上述资料计算12月份材料成本差异率
(2)计算月末甲材料的实际成本
(3)编制相关会计分录
【答案及解析】：
(1)期初材料成本差异为超支500元，12月5日购入材料，产生的差异为超支62000-60000=2000元，12月15日购入材料产生的差异为节约，即28500-30000=-1500元
材料成本差异率=(500+2000-1500)/(10000+60000+30000)×100%=1%
(2)
月末甲材料的实际成本
=月末甲材料的计划成本×(1+材料成本差异率)
=(10000+60000+30000-50000)×(1+1%)
=50500
(3)编制有关分录如下
①借：材料采购 62000
应交税费――应交增值税(进项税额)10540
贷：银行存款 72540
② 借：材料采购 28500
应交税费――应交增值税(进项税额)4845
贷：应付票据 33345
③
月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异
月末汇总材料的计划成本=60000+30000=90000元
月末汇总材料的实际成本=62000+28500=90500元
月末汇总材料的差异额=90500-90000=500元
借：原材料 90000
贷：材料采购 90000
借：材料成本差异 500
贷：材料采购 500
④ 月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录
借：生产成本 30000
制造费用 10000
管理费用 10000
贷：原材料 50000
分配材料成本差异=50000*1%=500(元)
借：生产成本 300
制造费用 100
管理费用 100
贷：材料成本差异 500
2.A公司于2007年7月1日从证券市场购入B公司2007年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产投资，该批债券面值为200000元，两年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率为6%，A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元，另支付相关税费4000元，由于B公司资金周转困难，2007年上半年的利息于2007年9月10日才予以支付。2007年12月31日，A公司购买的该笔债券市价为250000元，2008年1月1日A公司收到债券利息6000元。A公司于2008年3月20日将上述债券的60%转让，实得款项180200元。
要求：编制上述业务的会计分录(交易性金融资产科目需要写出明细科目，金额单位为元)
答案：
(1)2007年7月1日购入债券时：
应收利息=200000×6%÷12×6=6000元
借：交易性金融资产-成本 202000
应收利息 6000
投资收益 4000
贷：银行存款 212000
(2)9月10日收到利息
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(3)2007年12月31日确认债券公允价值变动损益
借：交易性金融资产-公允价值变动48000
贷：公允价值变动损益 48000
(4)2007年12月31日确认债券利息收入6000元
借：应收利息6000
贷：投资收益 6000
(5)2008年1月1日收到债券利息时
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(6)2008年3月20日转让60%时
借：银行存款 180200
贷：交易性金融资产-成本 121200
-公允价值变动损益 28800
投资收益 30200
同时：
借：公允价值变动损益 28800
贷：投资收益 28800
3.远大有限责任公司是由A公司和B公司共同投资设立，“实收资本”贷方余额6000万元，A公司和B公司各占远大公司的50%股份，“资本公积”贷方余额为180万元，盈余公积贷方余额500万元，未分配利润贷方余额320万元。2008年1月1日远大公司决定吸收C公司和D公司加入该公司，经有关部门批准后，远大公司实施增资，将注册资本增加到12000万元。经投资各方协商，投资方各占远大公司的25%股份。
(1)2008年1月1日，远大公司收到C公司投入的固定资产，投资合同约定的价值为3200万元，此价值是公允的。
(2)2008年1月1日，远大公司收到D公司以一批原材料作为增资，投资合同约定的价值为2700万元，收到增值税专用发票，价款2700万元，增值税额为459万元，假定约定价值是公允的。
(3)2008年度，远大公司实现净利润500万元，2009年3月20日，股东大会批准了2008年度利润分配方案，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按可供投资者分配利润的50%宣告发放现金股利，假设不考虑其他因素
(4)2009年5月，远大公司因扩大经营规模需要，经批准，按原出资比例将盈余公积200万元转增资本
要求：
(1)编制远大公司2008年1月1日接受C、D投资者投资的会计分录
(2)编制远大公司结转本年利润及利润分配的会计分录
(3)编制远大公司盈余公积转增资本的会计分录
(实收资本、应交税费、利润分配账户需要写出明细账户，金额以万元表示)
答案：
(1)远大公司接受C公司投资的会计分录
借：固定资产 3200
贷：实收资本-C公司 3000(12000×25%)
资本公积-资本溢价 200
远大公司接受D公司投资的会计分录
借：原材料 2700
应交税费-应交增值税(进项税额) 459
贷：实收资本-D公司 3000 (12000×25%)
资本公积-资本溢价 159
(2)
结转本年利润：
借：本年利润 500
贷：利润分配-未分配利润 500
提取法定盈余公积=500×10%=50万元
宣告发放的现金股利=(320+500-50)×50%=385万元
借：利润分配-提取法定盈余公积 50
-应付现金股利 385
贷：盈余公积 50
应付股利 385
同时：
借：利润分配-未分配利润 435
贷：利润分配-提取法定盈余公积 50
-应付现金股利 385
(3)盈余公积转增资本
借：盈余公积 200
贷：实收资本-A 50
-B 50
-C 50
-D 50
4. 某公司生产甲产品，经三道工序制成，原材料在生产开始时一次投入，2008年5月份完工产品700件， 假定各工序内在产品平均完工程度为50%
资料： 表1 在产品盘点表
|
工序 |
工时定额 |
在产品盘存数（件） |
|
1 |
10 |
50 |
|
2 |
20 |
100 |
|
3 |
20 |
150 |
|
合计 |
50 |
300 |
表2 生产费用资料表
|
成本项目 |
月初在产品成本 |
本月发生费用 |
生产成本合计 |
|
直接材料 |
10000 |
90000 |
100000 |
|
直接人工 |
7300 |
10000 |
17300 |
|
制造费用 |
8625 |
13000 |
21625 |
要求：
(1) 编制本月甲产品各工序约当产量计算表
|
工序 |
月末在产品数量（件） |
在产品完工程度 |
约当产量 |
|
第1道工序 |
50 |
|
|
|
第2道工序 |
100 |
|
|
|
第3道工序 |
150 |
|
|
|
合计 |
300 |
－ |
|
(2) 编制本月甲产品成本计算单
产品成本计算单
产品名称：甲产品 2008年5月 产品数量：700件
|
成本项目 |
月初在产品成本（元） |
本月生产成本（元） |
生产成本合计 |
月末在产品成本 |
产成品成本 |
|
直接材料 |
|
|
|
|
|
|
直接人工 |
|
|
|
|
|
|
制造费用 |
|
|
|
|
|
|
合计 |
|
|
|
|
|
(3) 编制甲产品完工入库的会计分录
答案的金额单位用元表示
答案：
(1)
|
工序 |
月末在产品数量（件） |
在产品完工程度 |
约当产量 |
|
第1道工序 |
50 |
（10*50%）/ 50 = 10% |
5 |
|
第2道工序 |
100 |
（10+20*50%）/ 50 =40% |
40 |
|
第3道工序 |
150 |
（10+20+20*50%）/ 50 =80% |
120 |
|
合计 |
300 |
－ |
165 |
(2)
产品成本计算单
产品名称：甲产品 2008年5月 产品数量：700件
|
成本项目 |
月初在产品成本（元） |
本月生产成本（元） |
生产成本合计 |
月末在产品成本 |
产成品成本 |
|
直接材料 |
10000 |
90000 |
100000 |
30000 |
70000 |
|
直接人工 |
7300 |
10000 |
17300 |
3300 |
14000 |
|
制造费用 |
8625 |
13000 |
21625 |
4125 |
17500 |
|
合计 |
25925 |
113000 |
138925 |
37425 |
101500 |
(3)
借：库存商品 101500
贷：生产成本 101500
【准考证领取】
五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用增值税税率为17%，转让无形资产的营业税率为5%。企业所得税率为25%，不考虑其他税费，2007年12月份该公司发生的业务如下：
(1)12月7向B公司销售商品一批，总价款500000元(不含增值税)，给予2%的商业折扣，已开专用发票，商品发出。甲公司为了及时收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30(不考虑增值税) 该批商品的成本为400000元
(2)12月10日委托C公司代销一批零件，代销价款400000元(不含增值税)，12月20日收到C公司的代销清单列明已经销售代销零配件的80%，按代销价款的5%收取手续费。该零配件的实际成本是200000元。
(3)甲公司12月15日向职工发放自产产品作为福利，该批产品每台成本为900元，同类产品市场售价为每台1000元，该公司共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
(4)转让一专利权的所有权，取得转让收入100000元，该专利权的成本为100000元，累计摊销为30000元，已经计提减值准备10000元。款项已经收到。
(5)出售厂房一栋，原价100万元，已经提折旧70万元，出售所得收入65万元，清理费用3万元，厂房已经清理完毕，款项均已经由银行收付。
(6)12月17日，收到B公司12月7日购买商品的购货款。
(7)12月20日，甲公司向小规模企业销售材料，开具的普通发票注明货款为11700，该批材料的成本为5000元。款项已收。
(8)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
|
账户名称 |
借方发生额（元） |
贷方发生额（元） |
|
营业外支出
营业税金及附加
投资收益
公允价值变动损益 |
50000
40000
|
10000
20000 |
(9)12月31日，计算交纳本月应交所得税(假定本月无纳税调整事项)。此外甲公司递延所得税负债年初数为2万元，年末数为4万元，递延所得税资产年初数为4万元，年末数为5万元。
要求：
⑴编制甲公司上述⑴至(7)和(9)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
⑵编制甲公司2007年12月份的利润表(利润表见答题纸，即见答案)。(答案中的金额单位用元表示)
|
项目 |
本期金额 |
上期金额（略） |
|
一、营业收入 |
|
|
|
减：营业成本 |
|
|
|
营业税金及附加 |
|
|
|
销售费用 |
|
|
|
管理费用 |
|
|
|
财务费用 |
|
|
|
资产减值损失 |
|
|
|
加：公允价值变动收益 |
|
|
|
投资净收益 |
|
|
|
二、营业利润 |
|
|
|
加：营业外收入 |
|
|
|
减：营业外支出 |
|
|
|
三、利润总额 |
|
|
|
减：所得税费用 |
|
|
|
四、净利润 |
|
|
|
五、每股收益（略） |
|
|
【答案及解析】：
编制会计分录
(1) 按照扣除商业折扣后的金额确认的收入为500000×98%=490000元
借：应收账款 573300
贷：主营业务收入 490000
应交税费――应交增值税(销项税)83300
借：主营业务成本400000
贷：库存商品 400000
(2)发出代销商品：
借：委托代销商品 200000
贷：库存商品 200000
收到代销清单：
借：银行存款 358400
销售费用 16000 (400000×80%×5%)
贷：主营业务收入 320000 (400000×80%)
应交税费――应交增值税(销项税)54400
结转成本
借：主营业务成本 160000
贷：委托代销商品 160000
(3)发放职工薪酬
应确认的职工薪酬=200×1000×17%+200×1000
=234000元
分配职工薪酬时：
借：生产成本 198900
管理费用 35100 (30×1000×17%+30×1000)
贷：应付职工薪酬 234000
确认收入：
借：应付职工薪酬 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税(销项税) 34000
同时：结转产品的成本：200×900=180000元
借：主营业务成本 180000
贷：库存商品 180000
(4)借：银行存款 100000
无形资产减值准备 10000
累计摊销 30000
贷：无形资产 100000
应交税费――应交营业税 500 0
营业外收入 35000
(5)借：固定资产清理 300000
累计折旧 700000
贷：固定资产 1000000
借：固定资产清理 30000
贷：银行存款 30000
借：银行存款 650000
贷：固定资产清理 650000
借：固定资产清理 32500
贷：应交税费――应交营业税 32500
借：固定资产清理 287500 (650000-300000-30000-32500)
贷：营业外收入 287500
(6)借：银行存款 563500
财务费用 9800 (490000×2%)
贷：应收账款 573300
(7)借：银行存款11700
贷：其他业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税) 1700
借：其他业务成本5000
贷：原材料 5000
(8)
主营业务收入=490000+320000+200000=1010000元
主营业务成本=400000+160000+180000=740000元
其他业务收入=10000元，其他业务成本=5000元
所以：营业收入=1010000+10000=1020000元
营业成本=740000+5000=745000元
销售费用=16000元
管理费用=35100元
财务费用=9800元
营业利润=1020000-745000-40000-16000-35100-9800+10000+20000=204100元
营业外收入=35000+287500=322500元
利润总额=204100+322500-50000=476600元
本月应交所得税=利润总额476600×税率25%=119150(万元)
借：所得税费用 119150
贷：应交税费――应交所得税 119150
分录：
借：所得税费用 10000
递延所得税资产 10000
贷：递延所得税负债 20000
本月所得税费用=119150+10000
=129150元
(2)
|
项目 |
本期金额 |
上期金额（略） |
|
一、营业收入 |
1020000 |
|
|
减：营业成本 |
745000 |
|
|
营业税金及附加 |
40000 |
|
|
销售费用 |
16000 |
|
|
管理费用 |
35100 |
|
|
财务费用 |
9800 |
|
|
资产减值损失 |
|
|
|
加：公允价值变动收益 |
20000 |
|
|
投资净收益 |
10000 |
|
|
二、营业利润 |
204100 |
|
|
加：营业外收入 |
322500 |
|
|
减：营业外支出 |
50000 |
|
|
三、利润总额 |
476600 |
|
|
减：所得税 |
129150 |
|
|
四、净利润 |
347450 |
|
|
五、每股收益（略） |
|
|
2、某企业2007年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原值为1000万元，已提折旧400万元。在改扩建过程中，领用工程物资100万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税为8.5万元。发生改扩建人员工资30万元，用银行存款支付其他费用11.5万元。该生产线于2007年11月25日达到预定使用状态。
该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计可使用年限为10年，预计净残值为30万元。2009年6月25日由于雷电引发火灾导致该固定资产毁损，发生清理费用5000元，残料变价收入10000元，获得保险公司赔偿400万元.
要求：
(1)编制上述固定资产改扩建的业务的会计分录
(2)计算改扩建后的固定资产2008年应计提的折旧额并编制会计分录
(3)编制2009年6月25日清理固定资产的会计分录
金额单位为万元。
答案：
(1)编制上述固定资产改扩建的业务的会计分录
①将改扩建固定资产转入在建工程：
借：在建工程 600
累计折旧 400
贷：固定资产 1000
②领用工程物资
借：在建工程 100
贷：工程物资 100
③领用生产用原材料
借：在建工程 58.5
贷：原材料 50
应交税费-应交增值税(进项税转出) 8.5
④发生改扩建人员工资
借：在建工程 30
贷：应付职工薪酬 30
⑤支付其他费用
借：在建工程 11.5
贷：银行存款 11.5
⑥工程达到预定使用状态
借：固定资产 800
贷：在建工程 800 (600+100+58.5+30+11.5)
(2)计算改扩建后的固定资产2008年应计提的折旧额
2007年12月??2008年11月折旧额：800×2/10=160万元
2008年1月??2008年11月折旧额：160×11/12=146.67万元
2008年12月份折旧额=(800-160)×2/10÷12=10.67万元
2008年应计提的折旧额=146.67+10.67=157.34万元
借：制造费用 157.34
贷：累计折旧 157.34
(3)2009年6月25日清理固定资产
2009年1月-6月计提固定资产折旧=(800-160)×2/10×6/12=64万元
2009年6月25日清理固定资产累计折旧额=160+10.67+64=234.67万元
将固定资产转入清理：
(1) 固定资产转入清理。
借：固定资产清理 565.33
累计折旧 234.67
贷：固定资产 800
(2) 发生的清理费用。
借：固定资产清理 0.5
贷：银行存款 0.5
(3).残料变价收入
借：银行存款 1
贷：固定资产清理 1
(4)保险公司赔偿
借：银行存款 400
贷：固定资产清理 400
(5)清理净损益的处理。
400+1-(0.5+565.33)=-164.83万元
借：营业外支出 164.83
贷：固定资产清理 164.83
【准考证领取】