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同步精选例题练习
【例题?单选题】下列关于纳税人资格认定规定表述错误的是( )。
A.年销售额在50万以上，财务核算健全的工业企业可以作为一般纳税人
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可选择按小规模纳税人纳税
C.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定
【答案】C
【解析】根据规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。C选项错误。
【例题?单选题】根据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
【答案】A
【解析】BCD选项属于营业税的征收范围。
【例题?单选题】下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。
A.某商店为服装厂代销儿童服装
B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利
C.某企业将外购的水泥用于基建工程
D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
【答案】A
【解析】BCD选项都不包括外购。
【例题?多选题】根据规定，以下说法正确的有( )。
A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策
B.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费也应征收增值税
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税
D.纳税人受托开发软件产品, 著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税
【答案】ACD
【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策;对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
【例题?单选题】依据增值税法律制度的有关规定，下列说法中正确的是( )。
A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税
B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴属于增值税的价外费用，应征收增值税
D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的应征收增值税
【答案】A
【解析】根据规定，邮政部门销售集邮商品不征收增值税;各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税;纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。BCD选项错误。
【考前分析】
【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定。下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。
A.邮政部门销售集邮商品
B.邮票厂印制邮票
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
D.对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方
【答案】BCD
【解析】根据规定，邮政部门销售集邮商品，不征收增值税。
【例题?多选题】下列适用13%低税率的货物有( )。
A.工业盐
B.金属矿采选产品
C.电子游戏机
D.茶叶
【答案】CD
【解析】根据规定，2009年1月1日起，工业盐的增值税税率由13%恢复到17%。金属矿采选产品的增值税税率也恢复到17%。
【例题?单选题】2008年，下列增值税一般纳税人，不可按4%征收率计算纳税的有( )。
A.自来水公司销售自来水
B.小规模纳税人的商业企业
C.寄售商店代销寄售物品
D.典当业销售死当物品
【答案】A
【解析】根据规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。包括自来水公司销售自来水。
【例题?单选题】某商场为增值税一般纳税人，为响应政府拉动内需的号召，2009年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，同时回收10台旧冰箱，每台收购金额为150元，取得现金净收入(含税)为24000元。已知每台冰箱市场零售价格为2550元。此项业务的销售额( )元。
A.24000
B.25500
C.27000
D.21795
【答案】D
【解析】此项业务属于以旧换新方式销售货物，除税法对金银首饰等有特殊规定外，其增值税销售额应按照该货物的同期销售价格确定，即应按销售新货物同期销售价格，也就是新冰箱市场零售价格2550元为基础换算增值税销售额。本题中，对收购旧冰箱业务活动，尽管收购旧冰箱与卖出新冰箱联系在一起，同时收购旧冰箱业务中也有资金抵减，但从税收角度来说，此项收购业务活动不能抵减增值税销售额，即不能按取得的现金净收入确定或换算销售额。另外，市场零售价格2550元是价款和增值税合并定价，应换算成不含增值税的价格。此项业务增值税销售额为：
[含税销售额÷(1+税率)]×10==[2550÷(1+17%)]×10==21795(元)
【考前分析】
【例题?单选题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税( )。
A.56
B.61.6
C.70
D.58.8
【答案】B
【解析】根据规定，对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。可计算抵扣进项税==(800+80)×7%==61.6(元)。
【例题?判断题】甲汽车厂在2010年4月份从乙企业购进钢材，取得防伪税控发票，发票开具时间为4月1日，甲应当自开具之日起90日内到税务机关认证，超过期限则不予抵扣。
【答案】×
【解析】根据规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
【例题?多选题】企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是( )。
A.购进原材料所发生的运费和建设基金
B.从农民手中购进免税农产品而支付的买价
C.委托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费
D.为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费
【答案】ABCD
【解析】购进原材料所发生的运费和建设基金可按7%的比率计算扣除进项税。购进农产品而支付的买价按13%的比率计算扣除进项税。委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费，按增值税发票所列税额扣除进项税。为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费，按取得的支付加工费的增值税发票所列税额扣除进项税，而且小礼品在发放当期还应视同销售计算增值税的销项税。
【例题?单选题】某生产白酒企业为增值税一般纳税人，当期白酒销售收入12.87万元(含税)，当期发出包装物收取押金5.85万元。该企业本期应申报的销项税额为( )万元。
A.1.87
B.3.06
C.2.21
D.2.72
【答案】D
【解析】除了黄酒、啤酒以外的酒产品的包装物押金，在收取时即应计入销售额计征增值税，无论逾期与否，因此当期包装物押金5.85万元应并入当期销售额计税，应纳增值税==(12.87+5.85)/(1+17%)×17%==2.72(万元)。
【例题?计算题】北方汽车公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，2011年7月初增值税进项税额余额为零。 7月，该公司发生以下经济业务：
(1)2日，外购用于生产S牌小汽车的钢材一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
(2)10日，外购一台机械设备，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。
(3)15日，外购用于生产S牌小汽车的配件一批，价款已付从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。
(4)9日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售S牌小汽车一批，已收到全部价款(合增值税)760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将提车单交给购车方自行提货。 7月31日购车方尚未将该批小汽车提走。
(5)23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售S牌小汽车一批，价款(不含增值税)为300万元。北方公司已将该批小汽车发出并向银行办妥托收手续。 7月31日华山公司尚未收到该批车款。
北方公司财会部门依据上述资料计算出7月份应纳增值税税额==[760.5÷(1+17%)]×17%-(18.7+3.4+51)==37.40(万元)
分析北方公司财会部门计算的7月份增值税应纳税额错误之处，并计算应纳增值税税额。
【答案及解析】
北方公司7月份应纳增值税税额计算的错误之处：
采取托收承付方式销售小汽车，因已发出货物并办妥托收手续，应在7月份计算缴纳增值税。
北方公司7月份应纳增值税税额==当期销项税额一当期进项税额
==[760.5÷(1+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51+3.4)==88.4(万元)
【考前分析】
【例题?计算题】某商店系小规模纳税人。2011年6月该商店发生如下业务：
(1)销售服装取得含增值税销售额为2392元，开具了普通发票。
(2)购进办公用品一批，支付货款13 500元、增值税税款2295元。
(3)当月销售办公用品取得含税销售额为8528元，开具了普通发票;销售给一般纳税人某公司仪器两台，取得不含增值税销售额38500元、增值税税款1540元，增值税专用发票已由税务所代开。
计算该商店6月份增值税应纳税额。
【答案及解析】
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人适用征收率为3%。
该商店6月份增值税应纳税额==销售额×征收率
==含税销售额÷(1+征收率)×征收率
==[2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500]×3%≈1473.06(元)
【例题?多选题】以下免征增值税的项目是( )。
A.农产品销售
B.避孕药品和用具
C.直接用于科研、教学的进口仪器
D.直接进口的残疾人专用品
【答案】BC
【解析】根据规定，农业生产者销售自产农产品免征增值税。A选项不属于。由残疾人的组织直接进口的残疾人专用品的免征增值税。D选项表述的不准确。
【例题?单选题】纳税人一经放弃免税权，下列说法正确的是( )。
A.可具体选择某一项目放弃免税权
B.可根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
C.可根据不同销售时间选择部分货物或劳务放弃免税权
D.其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税
【答案】D
【解析】纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
【考前分析】
【例题?多选题】按照现行增值税制度规定，下列表述中正确的有( )。
A.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉，实行增值税免税政策
B.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，免征增值税
C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税
D.利用风力生产的电力，实行增值税即征即退50%的政策
【答案】AD
【解析】以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉实现的增值税实行即征即退50%的政策;废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资不属于免征增值税的范围。
【例题?单选题】以下关于增值税纳税地点的表述错误的是( )
A.固定业户在其机构所在地
B.非固定业户在其居住所在地
C.进口货物向报关地海关申报纳税。
D.总机构分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。
【答案】B
【解析】非固定业户在其销售所在地。
【例题?多选题】下列不得开具增值税专用发票的项目有( )。
A.商业零售化妆品
B.商业零售劳保手套
C.财务软件开发企业在市场上销售自己研发的财务软件
D.服装加工企业来料加工出口服装
【答案】AD
【解析】对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。服装加工企业来料加工出口服装，属于免税项目，不得开具增值税专用发票。
【例题?单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。
A.加工企业对来料加工后又复出口的货物。
B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D.外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
【答案】B
【解析】选项ACD 适用于免税不退税情况。
【例题?多选题】根据出口退(免)税制度的相关规定，下列关于出口退(免)税的表述中，正确的有( )。
A.出口退(免)税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场
B.出口退(免)税的税种主要为增值税和消费税
C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税
D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税
【答案】ABCD
【解析】上述表述均正确。
【例题?判断题】生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及没有进出口经营权的生产企业委托出口的自产货物，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。( )
【答案】×
【解析】根据规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，实行“免抵退”管理办法。
【考前分析】
