预约成功
一、应收账款的功能与成本
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功能 |
促进销售、减少存货。 |
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成本 |
应收账款的应计利息、管理成本、坏账成本。 |
注：应收账款应计利息的相关计算公式：
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（1）应收账款应计利息=应收账款占用资金×资金成本率
（2）应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
（3）应收账款平均余额=平均每日销售额×应收账款的平均收账天数
（4）平均每日销售额=计划期销售额/计划期天数 |
二、信用政策
(一)信用标准：指企业愿意承担的最大的付款风险的金额。
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是否给予顾客信用要考虑的因素 |
1、执行的信用标准过于严格，会限制公司的销售机会。
2、执行的信用标准过于宽松，会增加随后还款的风险并增加坏账费用。 |
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信息来源 |
包括内部信息来源和外部信息来源。 |
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5C信用评价系统 |
1、品质：指申请人履约还款的意愿；
2、能力：反映在债务到期时可以用于偿债的财务资源。可以使用流动比率和现金流预测等方法评价申请人的还款能力。
3、资本：指如果公司或个人当前的现金流不足以还债，他们在短期和长期内可供使用的财务资源。
4、抵押：指当公司或个人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物。
5、条件：指影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境。 |
(二)信用条件
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含义 |
销货企业要求赊购客户支付货款的条件。 |
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约束信用条件的因素 |
1、信用条件目前已经称为标准化的惯例，某家企业很难采取与其竞争对手不同的信用条件。
2、必须考虑信用条件对现有贷款契约的影响，因为应收账款的变化可能影响企业的流动性，导致违反贷款契约中有关流动性的规定。 |
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提供信用的受益于成本 |
1、收益：（1）可以增加销售额；（2）从分期收款销售中获得利息收益。
2、成本：主要是应收账款的持有成本，还包括应收账款的管理成本。 |
(三)信用期间
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含义 |
指企业允许客户从购货到付款的时间间隔。 |
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判断标准 |
视延长信用期限增加的收入是否大于增加的成本，或缩短信用期限后减少的收入是否小于减少的成本而定。 |
三、应收账款的监控
(一)应收账款监控的理由
1、在开票或收款过程中可能会发生错误或延迟;
2、有些客户可能故意拖欠到公司采取追款行动才付款;
3、客户财务状况的变化可能会改变其按时付款的能力，因而需要缩减该客户未来的赊销额度。
(二)应收账款监控的方法
1、应收账款周转天数
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计算公式 |
应收账款周转天数=期末在外的应收账款 / 平均日赊销额 |
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说明 |
将公司当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映公司整体收款效率。然而，应收账款周转天数可能会被销售的变动趋势和销售季节性所破坏。 |
2、账龄分析表
账龄分析表可以将应收账款划分为未到期的应收账款和以30天为间隔的逾期应收账款。公司既可以按照应收账款总额进行账龄分析，也可以分顾客进行账龄分析。随着逾期时间的增加，应收账款收回的可能性变小。假定信用期限为30天，表5-2中的账龄分析表反映出30%的应收账款为逾期账款。
3、应收账款账户余额模式
应收账款余额的模式反映一定期间的赊销额在发生赊销的当期期末及随后各期仍未偿还的百分比。公司收款的历史决定了其正常的应收账款余额的模式。通过将当前的模式和过去的模式进行对比可以评价应收账款余额模式的任何变化。公司还可以运用应收账款账户余额的模式来进行应收账款金额水平的计划，衡量应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。
4、ABC分析法
又称重点管理法。它将企业的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略的一种方法。它一方面能加快应收账款收回，另一方面能将收账费用与预期收益联系起来。
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调查客户信用 |
1、直接调查：指调查人员通过与被调查单位进行直接接触获取信用资料的一种方法。优点：可以保证收集资料的准确性和及时性；缺点：往往获得的是感性资料，若不能得到被调查单位的合作，则会使调查工作难以开展。
2、间接调查：是以被调查单位以及其他单位保存的有关原始记录和核算资料为基础，通过加工整理获得被调查单位信用资料的一种方法。这些资料主要来自以下几个方面：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径（如财税部门、工商管理部门、消费者协会等)。 |
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评估客户信用 |
一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。 |
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收账的日常管理 |
收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此制定收账政策，又要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。 |
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应收账款保理 |
1、含义：是企业将未到期应收账款转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金的周转财务管理行为。 |
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2、种类：
（1）有追索保理（非买断型）和无追索权保理（买断型）：前者指供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商都有权向供应商进行追索的保理，这种保理方式在我国采用较多；后者指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。
（2）明保理和暗保理：前者是指保理商和供应商将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理商、供应商、购货商之间的三方合同；后者指指供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行偿还借款。
（3）折扣保理和到期保理：前者指在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预付给销售商，一般不超过全部合同的70～90%；后者指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。 | |
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3、作用：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、经营风险；（4）改善企业的财务结构。 |
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【考前分析】
