预约成功
一、企业年度预算目标与目标利润预算
(一)年度预算目标
企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：
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建立预算目标的指标体系 |
预算目标指标体系应包括：盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排。 |
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测算并确定预算目标的指标值 |
预算目标各指标的指标值是企业的预算标杆，它应当具有挑战性，并且必须保证企业及其各部门经过努力可以实现。 |
(二)目标利润预算方法
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量本利分析法 |
目标利润=
预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用 |
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比例预算法 |
（1）销售收入利润率法：
目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率 |
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（2）成本利润率法：
目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 | |
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（3）投资资本回报率法：
目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 | |
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（4）利润增长百分比法：
目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比） | |
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上加法 |
企业留存收益＝盈余公积＋未分配利润
净利润＝本年新增留存收益／（1－股利分配比率）
或：＝本年新增留存收益＋股利分配额
目标利润＝净利润／（1－所得税税率） |
(三)企业年度预算目标各指标值的确定举例
企业年度预算目标各指标值的确定可具体化为如下步骤：
1、根据销售预测，在假定产品售价和成本费用不变的情况下，确定可实现利润;
2、根据企业投资总资本和同行业平均(或先进)投资资本回报率，确定期望目标利润，并与可实现利润比较，提出销售增长率、价格增长率或成本(费用)降低率目标;
3、通过各分部及管理部门间的协调，最终落实实现目标利润的其他各项指标目标值。
二、主要预算的编制
(一)销售预算
预算编制应以销售预算为起点。
(二)生产预算
生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算。
(三)材料采购预算
(四)直接人工预算
(五)制造费用预算
制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用与企业的业务量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计业务量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计;固定制造费用与企业的业务量无关，一般以上年数额为基础，考虑来年变化安排。另外，制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出是要予以剔除。
(六)单位生产成本预算
单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本，有时还要反映年初年末存货水平。
(七)销售及管理费用预算
销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等等，随销售数量的变化而变化;另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等。管理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关。
(八)专门决策预算
专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度。专门决策预算也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
(九)现金预算
现金预算是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的，是对上述预算关于现金收支的汇总，以及现金余缺的运用与筹措的预算。
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【考前分析】
