2012《初级经济法》重点解析：个人所得税纳税人

《初级经济法》重点解析：个人所得税纳税人

　　一、个人所得税的纳税人

　　(一)基本规定

　　1、个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

　　2、个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、中国香港、中国澳门、中国台湾同胞等。

　　3、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。

　　4、我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分

　　5、我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。

　　6、住所标准和居住时间标准的判断：

　　(1)住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。

　　(2)居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。

　　提示：在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　(二)对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定(了解)

　　解释：√代表属于征税范围，要征税;×代表不属于征税范围，不征税)

　　提示：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。

　　【例题1】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是(　)。

　　A、外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境

　　B、外籍个人乙来华学习180天

　　C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境

　　D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日

　　答案：C

　　解析：本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。

　　【例题2】下列属于非居民纳税人的自然人有(　)。

　　A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

　　B、在中国境内有住所

　　C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年

　　D、在中国境内有住所，但目前在美国留学

　　答案：AC

　　解析：本题考核个人所得税非居民纳税人的判定。非居民纳税人的判定有两个标准：(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。

　　二、扣缴义务人

　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。

　　提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。

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