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一、纳税人、征收范围
1、企业所得税的纳税人：是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
上述所称“企业”，包括居民企业和非居民企业。解释：
①非企业单位也可视为企业所得税的纳税人;
②以法人组织为纳税人，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人;
③个人独资企业、合伙企业不是企业所得税纳税人。
企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
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纳税人 |
判定标准 |
举 例 |
征收范围 |
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居民企业 |
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业； （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 |
外商投资企业； 在其他国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内 |
来源于中国境内、境外的所得 |
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非居民企业 |
（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 |
我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 |
来源于中国境内的所得 |
提示：居民企业无限纳税义务;非居民企业有限纳税义务。
【例题1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。(2007年)
A、股份有限公司
B、合伙企业
C、联营企业
D、出版社
答案：B
解析：本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。
【例题2】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。
A、居民企业来源于中国境外的所得
B、非居民企业来源于中国境内的所得
C、非居民企业来源于中国境外的所得
D、居民企业来源于中国境内的所得
答案：ABD
解析：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2、扣缴义务人――针对非居民企业
(1)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
(2)对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
【考前分析】
