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一、单项选择题
1、根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是( )。
A、进口固定资产设备的企业
B、销售商品房的公司
C、零售杂货的个体户
D、生产销售家用电器的公司
答案：B
解析：本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。
2、根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是( )。
A、将自产的货物用于非应税项目
B、将自产的货物用于投资
C、将购买的货物用于捐赠
D、将自建的厂房对外转让
答案：D
解析：本题考核增值税视同销售的范围。选项ABC视同销售，应缴纳增值税;选项D应缴纳营业税。
3、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税税率的方法是( )。
A、适用加权平均税率
B、从低适用税率
C、从高适用税率
D、适用3%的征收率
答案：C
解析：本题考核增值税税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。
4、某从事商品零售的小规模纳税人，2009年9月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是( )元。
A、1496.58
B、1751
C、309
D、300
答案：D
解析：本题考核增值税的计算。小规模纳税人不得抵扣进项税，按照征税率直接计算出增值税。因此，应纳增值税=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。
5、某食品厂为增值税一般纳税人，6月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元、装卸费500元、保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为( )。
A、2420元
B、2600元
C、3020元
D、3062元
答案：C
解析：本题考核收购农业产品和支付运费准予抵扣进项税额的计算。准予抵扣的进项税额=20000×13%+6000×7%=3020(元)。
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6、某企业为增值税一般纳税人，2009年8月初，外购货物一批，支付增值税进项税额18万元，8月下旬，因管理不善，造成8月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/3损失。该企业8月份可以抵扣的进项税额为()。
A、0
B、6
C、12
D、18
答案：C
解析：本题考核进项税的抵扣。购进货物非正常损失，其进项税额不得从当期销项税额中抵扣，因管理不善发生霉烂变质损失，属于非正常损失，该企业8月份可以抵扣的进项税额=18-18×1/3=12(万元)。
7、某食品加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入32960元;直接从农户购入农产品价值640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为( )元。
A、480
B、597.6
C、872.6
D、960
答案：D
解析：本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人的进项税额不得抵扣;应纳增值税额=32960÷(1+3%)×3% =960(元)。
8、企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是( )。
A、商业企业零售烟酒
B、小规模纳税人销售货物
C、销售免税的货物
D、服装厂向商场销售服装
答案：D
解析：本题考核增值税专用发票的管理。商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。
9、下列各项中，不属于消费税征税环节的是( )。
A、生产销售环节
B、进口环节
C、零售环节
D、移送环节
答案：D
解析：本题考核消费税的征税环节。消费税的征税环节包括：生产环节、进口环节、批发环节，金银首饰、钻石饰品在零售环节征税。
10、根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中，实行复合计税的消费品有( )。
A、烟丝
B、雪茄烟
C、粮食白酒
D、高档手表
答案：C
解析：本题考核消费税的计税依据。根据税法规定，目前只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。烟丝、雪茄烟、高档手表均为从价计征消费税。
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11、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的有( )。
A、汽车轮胎
B、游艇
C、飞机
D、高尔夫球及球具
答案：C
解析：本题考核消费税的征收范围。飞机不属于消费税的征收范围。
12、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是( )。
A、未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税
B、分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税
C、将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额
D、将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额
答案：D
解析：本题考核纳税人经营不同税率应税消费品税率的选择。消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。
13、某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元(适用税率45%，适用税额为每箱150元)，销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元(适用税率25%)。该公司当月应纳消费税为( )。
A、945万元
B、975万元
C、1020万元
D、1023万元
答案：C
解析：本题考核消费税税额的计算。销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(万元);销售自产雪茄烟应纳消费税=300×25%=75(万元);合计应纳消费税=945+75=1020(万元)。
14、A酒厂2009年3月份委托B酒厂生产酒精30吨，支付加工费9500元(不含税)。已知A酒厂提供原材料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。
A、50000
B、60000
C、70000
D、77000
答案：C
解析：本题考核委托加工应税消费品组成计税价格的确定。组成计税价格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。
15、某酒厂将自产无同类售价的薯类白酒(适用税率20%，适用税额为每斤0.5元)2400斤赠送客户，其成本共计48000元，已知成本利润率为10%，该酒厂应当缴纳的消费税为( )元。
A、15560
B、15800
C、18800
D、14700
答案：D
解析：本题考核白酒消费税的计算。薯类白酒消费税实行复合计税，从量消费税=2400×0.5=1200(元)，从价消费税=[48000×(1+10%)+1200]÷(1-20%)×20%=13500(元)，应纳消费税=1200+13500=14700(元)。
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16、根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是( )。
A、外购已税烟丝为原料生产的卷烟
B、外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C、外购已税化妆品为原料生产的化妆品
D、外购已税摩托车生产的摩托车
答案：B
解析：本题考核外购已纳消费税税款抵扣的规定。外购已税汽车轮胎生产的小轿车不得抵扣外购轮胎的消费税，只有外购已税汽车轮胎生产的“汽车轮胎”的，才是可以抵扣外购环节的消费税。
17、我国现行增值税出口退(免)政策不包括( )。
A、免税但不退税
B、不免税也不退税
C、不免税但退税
D、免税并退税
答案：C
解析：本题考核增值税出口退(免)政策。增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。
18、根据消费税法律制度规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
答案：B
解析：本题考核消费税的纳税义务发生时间。进口的应税消费品，为报关进口的当天;委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天;采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。
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二、多项选择题
1、下列属于增值税的特点的有()。
A、实行价外税
B、实行价内税
C、实行单一税率
D、凭票扣税
答案：AD
解析：本题考核增值税的特点。增值税实行价外税，凭票抵扣进项税额，税率档次分为基本税率、低税率和零税率。
2、增值税的计税方法及增值税应纳税额的计算方法，主要有()。
A、税基列举法
B、税基相减法
C、税基相加法
D、购进扣税法
答案：ABD
解析：本题考核增值税的计算方法。总的来说，增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。
3.、按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是( )。
A、年不含税销售额在50万元以上，从事货物生产的纳税人
B、年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人
C、年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人
D、年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人
答案：CD
解析：本题考核小规模纳税人的认定。目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上;(2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
4、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。
A、银行销售金银
B、邮政部门销售集邮商品
C、房地产公司销售商品房
D、电力公司向发电企业收取的过网费
答案：AD
解析：本题考核缴纳增值税的特殊应税项目。邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
5、纳税人销售或进口下列货物，适用增值税税率13%的有( )。
A、图书、报纸、杂志
B、粮食、食用植物油
C、煤气
D、饲料
答案：ABCD
解析：本题考核增值税的低税率的范围。以上各项均为适用于低税率的货物。
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6、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司本月外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托B公司加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。
A、A应当缴纳增值税340元
B、B应该缴纳增值税170元
C、A应当缴纳增值税510元
D、B无须缴纳增值税
答案：AB
解析：本题考核增值税的计算。A应当缴纳增值税=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B应当缴纳增值税=1000×17%=170(元)。
7、企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有( )。
A、用于建造固定资产
B、用于对外投资
C、用于生产免税项目
D、用于生产应税产品
答案：AC
解析：本题考核增值税进项税的抵扣范围。根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。
8、增值税的计税依据销售额中，价外费用不包含的项目有( )。
A、包装物租金
B、委托加工应税消费品代收代缴的消费税
C、增值税款
D、包装费、装卸费
答案：BC
解析：本题考核增值税应税销售额的计算。增值税应税销售额中的价外费用不包括税法规定的代垫运费、增值税和委托加工应税消费品代收代缴的消费税。
9、某化妆品公司将一批自产化妆品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30%，消费税成本利润率为5%，则其计税销售额(组价)为( )。
A、消费税组价为12万元
B、消费税组价为8.4万元
C、增值税组价为12万元
D、增值税组价为8.8万元
答案：AC
解析：本题考核消费税和增值税组成计税价格的确定。从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8×(1+5%)÷(1-30%)=12(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。
10、下列关于增值税的计税销售额规定，说法不正确的有( )。
A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)
C、现金折扣方式销售货物，以扣除折扣额后的金额计算缴纳增值税
D、销售折扣方式销售货物，分别开具发票的，不得从计税销售额中扣减折扣额
答案：ABC
解析：本题考核增值税的计税依据。以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。现金折扣额不得从销售额中扣减。
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11、下列出口货物中，适用于增值税免税但不退税政策的是( )。
A、小规模生产企业出口自产货物
B、对港澳台贸易的货物
C、外贸企业从小规模纳税人购入并持普通发票的货物
D、国家计划外出口的卷烟
答案：AC
解析：本题考核增值税出口退(免)税规定。选项A、C适用于免税但不退税政策;选项B，对港澳台贸易的出口货物适用于免税并退税的政策;选项D，国家计划外出口的卷烟适用于不免税不退税政策。
12、根据消费税法律制度的规定，消费税的特征有( )。
A、课征范围具有选择性
B、征收复杂
C、税率具有灵活性
D、税收负担具有转嫁性
答案：ACD
解析：本题考核消费税的特征。消费税的特征包括：课征范围具有选择性;征税环节具有单一性;税率设计具有灵活性、差别性;征收方法具有多样性;税款征收具有重叠性;税收负担具有转嫁性。
13、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于消费税征收范围的有( )。
A、卷烟
B、实木地板
C、大客车
D、彩电
答案：AB
解析：本题考核消费税的征税范围。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
14、下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。
A、汽车销售公司销售小轿车
B、金银饰品厂批发自产的金银首饰
C、日化公司销售自产的化妆品
D、烟草公司销售自产的烟丝
答案：CD
解析：本题考核消费税的征收范围。汽车销售公司销售小轿车，不是在生产环节，不属于消费税的征收范围;金银首饰的消费税在零售环节征收。
15、根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不应征收消费税的有( )。
A、某企业生产木制一次性筷子销售
B、外贸企业进口彩色电视机
C、日化企业将自产化妆品用于职工福利
D、商业企业销售外购汽车轮胎
答案：BD
解析：本题考核消费税征税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税;汽车轮胎是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。
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16、对于企业自产的化妆品，下列处理方式正确的是( )。
A、直接出售，缴纳消费税
B、连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
C、用于职工福利的，不缴纳消费税
D、连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税
答案：AB
解析：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
17、消费税的税率形式有( )。
A、从价定率
B、累进税率
C、幅度比例税率
D、从量定额
答案】：AD
解析】：本题考核消费税的征税税率。消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税方法。
18、根据消费税法律制度的规定，纳税人用于( )的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
A、换取生产资料
B、换取消费资料
C、投资入股
D、抵偿债务
答案：ABCD
解析：本题考核消费税的计税依据。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
19、下列各项中，符合消费税暂行条例规定的有( )。
A、外购烟丝时缴纳的消费税允许从用该烟丝生产的卷烟应纳消费税中扣除
B、消费税的计征有从量定额、从价定率和复合计征三种
C、酒类生产企业销售白酒产品而收取的包装物押金，一律视同白酒产品销售额计征消费税
D、纳税人将不同税率的应税消费品成套销售的，一律从高适用税率计征消费税
答案：ABCD
解析：本题考核消费税法律的相关规定。以上四项均符合规定。
20、根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A、委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
B、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
C、纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳
D、纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴销
答案：BD
解析：本题考核消费税的纳税地点。(1)委托加工的应税消费品，由受托方向所在地税务机关申报缴纳;(2)纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
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三、判断题
1、消费税与增值税的计税依据均为含消费税但不含增值税的销售额，因而两税的税额计算方法也是一致的。( )
答案：错
解析：本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税款抵扣计税，而消费税实行直接按销售额计税的方法。
2、根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的90天内申报抵扣。( )
答案：错
解析：本题考核进项税额申报抵扣时间的规定。一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣。
3、增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。( )
答案：错
解析：本题考核进项税抵扣规定。自2009年1月1日起，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
4、按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上的，可以从销售额中扣除。( )
答案：对
解析：本题考核增值税应纳税额的计算。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。
5、甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。( )
答案：错
解析：本题考核增值税的价外收入确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。
6、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以从新货物销售额中减除收购旧货物所支付的金额。( )
答案：错
解析：本题考核增值税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
7、纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。()
答案：错
解析：本题考核增值税纳税义务的发生时间。根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。
8、现行增值税法规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税;超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。( )
答案：错
解析：本题考核增值税起征点的基本规定。起征点的规定是：没有达到起征点的，免征增值税;超过起征点的，应按其全部销售额依法计算缴纳增值税。
9、我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。( )
答案：错
解析：本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都要按规定缴纳消费税。
10、根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 ( )
答案：对
解析：本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
11、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。( )
答案：错
解析：本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。
12、消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。( )
答案：错
解析：本题考核消费税的特点。消费税单一环节征收，增值税每个流转环节都要征收，纳税人缴纳消费税时都要缴纳增值税(不包括啤酒屋和娱乐业销售自制的啤酒)，而缴纳增值税的同时并不一定是消费税的纳税环节，因此不正确。
13、某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。( )
答案：错
解析：本题考核已纳消费税的抵扣。已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。
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四、计算题
1、A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2010年3月份有关业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
(5)B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算A企业3月份应缴纳的增值税;
(2)计算B公司3月份应缴纳的增值税。
答案：
(1)计算A企业3月应纳增值税税额
①当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)
②当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(万元)
③当期应纳增值税额=47.60-30.94=16.66(万元)
(2)计算B公司3月应纳增值税税额
①当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)
②当期销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(万元)
③当期应纳增值税额=77.98-48.37=29.61(万元)
2、某工业企业为增值税一般纳税人，2010年4月购销业务情况如下：
(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元;另支付运费(取得发票)3万元。
(2)购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。
(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
(5)将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
(6)期初留抵进项税额0.5万元。
要求：
计算该企业当期应纳增值税税额。
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答案：
(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)
(2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(万元)
(3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万元)
期末留抵的进项税额是1.58万元。
解析1：采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。
解析2：本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。
解析3：将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。
3、甲企业是增值税一般纳税人，2009年10月发生以下业务：
(1)从国外进口一批烟丝10吨，海关核定的关税完税价格为35万，已取得海关开具的完税凭证;将进口的烟丝的10%在国内市场销售，取得不含税销售额6万元;
(2)委托乙企业将成本为20万(不含税)的烟叶加工成烟丝，支付给乙企业含税的加工费9.36万元;
(3)当月企业将外购的和委托加工收回的烟丝，共加工成甲类卷烟50箱。企业将48箱卷烟以75万的不含税价格销售给非独立核算的门市部，当月该门市部以96万的不含税价格全部对外销售;
(4)企业将剩余的2箱甲类卷烟，发放给本企业职工作为福利。
(关税税率为40%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，卷烟的定额消费税为0.6元/条，1箱=250条)
要求：
根据以上资料，按下列序号计算回答问题：
(1)甲企业进口环节缴纳的关税和消费税。
(2)销售进口烟丝缴纳的消费税。
(3)乙企业应代扣代缴的消费税。
(4)甲企业当月销售和发放福利实际缴纳的消费税。
答案：
(1)进口环节应缴纳的关税=35×40%=14(万元)
进口环节应缴纳的消费税=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(万元)
(2)销售进口烟丝缴纳的消费税为0。
(3)委托加工的组成计税价格
=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(万元)
乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12(万元)
(4)门市部对外销售的单价=96÷48=2(万元/箱)
销售和发放福利应缴纳的消费税
=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(万元)
企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21+12=33(万元)
当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-33=23.75(万元)
4、某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2009年9月发生以下业务：
(1)从境外进口化妆品一批。该批化妆品经海关核定的完税价格为200.6万元，企业按规定缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值l00万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费(含税)20万元，并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，将其中的80%内销，取得含税销售额257.4万元。
(说明：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)
要求：
根据以上资料，按下列序号计算回答问题：
(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。
(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。
(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
(4)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
答案：
(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税
=200.6×50%=100.3(万元)
(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税
=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(万元)
(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税
=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(万元)
(4)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税
=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(万元)
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