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★ 考点四 银行存款的核对(易考点)$lesson$
银行存款日记账应定期与银行对账单核对相符，至少每月核对一次。
双方余额不一致的原因包括记账错误以及存在未达账项。
一、未达账项的概念
(一)定义：所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
(二)情形：
企业已入账 ①企业已收，银行未收。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
银行未入账 ②企业已付，银行未付。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
银行已入账 ③银行已收，企业未收。(企业银行存款日记账小于银行对账单余额)
企业未入账 ④银行已付，企业未付。(企业银行存款日记账大于银行对账单余额)
(三)典型例子
①企业已收，银行未收：收支票
②企业已付，银行未付：开支票
③银行已收，企业未收：委托收款
④银行已付，企业未付：代扣水电费、利息
二、银行存款余额调节表
(一)编制银行存款余额调节表(补记法)
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项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
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企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 |
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银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 |
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调节后的存款余额 |
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调节后的存款余额 |
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(二)作用
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。(判断)
【例8-多选】(2008年)编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【例9-判断】(2007年)对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
【答案】×
【例10-单选】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是( )。
A.企业账上的银行存款额
B.银行对账单的银行存款额
C.可以动用的银行存款额
D.资产负债表中反映的银行存款余额
【答案】C
