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★ 考点一 货币资金的概念$lesson$
货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。
其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。
【补充】商业汇票不属于货币资金，商业汇票属于应收票据;
存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，属于其他应收款;
存出保证金不属于货币资金，属于其他应收款
★ 考点二 现金管理制度
一、 现金使用范围：个人可用的现金(如、工资、差旅费)以及结算起点(1000元人民币)以下的零星支出
二、 现金限额：一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。
三、 现金收支规定：当日送存、不得"坐支"
★ 考点三 现金清查(易考点)
一、方法：一般采用实地盘点法
二、账户设置：待处理财产损溢
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算
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现金短缺 |
现金溢余 |
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审批前 |
借：待处理财产损溢
贷：库存现金 |
借：库存现金
贷：待处理财产损溢 |
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审批后 |
（1）由责任人赔偿的部分
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
（2）无法查明原因
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
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（1）属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
（2）无法查明原因
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 |
【例4-单选】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算( )
A.其他应收款 B.其他应付款
C.管理费用 D.待处理财产损溢
【答案】D
【例5-多选】现金清查中发现的现金短缺，批准后可能计入的账户有( )。
A.财务费用 B.管理费用
C.营业外支出 D.其他应收款
【答案】BD
【例6-判断】(2008)现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )
【答案】×
