预约成功
【例13】母公司2009年向子公司销售商品10000元，销售成本8000元;子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至9200元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。$lesson$
2010年子公司又从母公司购进存货15000元，母公司销售该商品的销售成本为12000元。子公司2009年从母公司购进存货本期全部售出(同时结转了存货跌价准备800元)，销售价格为13000元;2010年从母公司购进存货销售40%，销售价格为7500元，另60%形成期末存货(其取得成本为9000元)。2010年12月31日该内部购进存货的可变现净值为8000元，2010年末计提存货跌价准备1000元。2010年12月31日编制合并抵销分录如下：
(1)借：存货――存货跌价准备 800
贷：未分配利润――年初(上年为资产减值损失) 800
(2)借：未分配利润――年初 (上年为营业成本) 2000
贷：营业成本(上年为存货) 2000
(3)借：营业收入 15000
贷：营业成本 15000
(4)借：营业成本 1800
贷：存货(9000×20%) 1800
(5)借：营业成本 800
贷：存货――存货跌价准备 800
借：存货――存货跌价准备 1000
贷：资产减值损失 1000
(6)借：递延所得税资产 300
贷：未分配利润――年初 300
借：所得税费用 100
贷：递延所得资产 100
注：上年购入存货全部已销，应转出上年递延所得税资产300万元;本年购入的存货年末产生可抵扣暂时性差异800万元(1800-1000)，应确认递延所得税资产200万元。应转销300与应确认200相抵后转销递延所得税资产100万元。
(2)固定资产内部交易的抵销
A.内部固定资产交易当年抵销
