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四、城镇土地使用税税收优惠$lesson$
(一)一般规定：
(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
(二)特殊规定(近30项)。主要注意的项目如下：
(1)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接
凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
(2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地
对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地
房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
(4)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地
对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。
(5)：企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。
【例题1】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( )。
A、某公园内的索道公司经营用地
B、某镇村民居住用地
C、某市区外资企业生产车间用地
D、纳税单位无偿使用免税单位的土地
答案：ACD
解析：本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
【例题2】下列有关城镇土地使用税的说法中，正确的是( )。
A、外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业适用城镇土地使用税
B、个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税
C、房地产公司经批准开发建设的经济适用房可减免城镇土地使用税
D、如存在土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税
答案：C
解析：本题考核城镇土地使用税的规定。
【例题3】某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。(2010年)
A.55.5 B.60 C.115.5 D.120
答案：C
解析：本题考核城镇土地使用税的计算。对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。
