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答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
2.
【正确答案】：C
3.
【正确答案】：C
4.
【正确答案】：B
5.
【正确答案】：C
6.
【正确答案】：C
7.
【正确答案】：C
8.
【正确答案】：D
9.
【正确答案】：D
10.
【正确答案】：B
11.
【正确答案】：D
12.
【正确答案】：C
13.
【正确答案】：B
14.
【正确答案】：A
15.
【正确答案】：D
二、多项选择题
1.
【正确答案】：BC
2.
【正确答案】：CD
3.
【正确答案】：ABD
4.
【正确答案】：BC
5.
【正确答案】：AD
6.
【正确答案】：BCD
7.
【正确答案】：ABD
8.
【正确答案】：AD
9.
【正确答案】：ABD
10.
【正确答案】：ABCD
三、判断题
1.
【正确答案】：错
2.
【正确答案】：对
3.
【正确答案】：错
4.
【正确答案】：错
5.
【正确答案】：错
6.
【正确答案】：错
7.
【正确答案】：错
8.
【正确答案】：错
9.
【正确答案】：错
10.
【正确答案】：对
四、计算题
1.
【正确答案】：(1)根据资料一中关于现金股票增值权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日费用和应付职工薪酬
单位：万元
注：2010年末确认的费用=(50-10)×1×15×1/3=200(万元)
2011年末确认的费用=(50-8)×1×18×2/3―200=304(万元)
2012年末确认的费用=(50-9-11)×1×19―[(200+304)―176]=242(万元)
2013年末确认的损益=0―[(200+304+242)―(600+176)]=30(万元)
(2)对资料一中的现金股票增值权，编制有关会计分录
①2010年1月1日：授予日不作处理。
②2010年12月31日
借：管理费用 200
贷：应付职工薪酬――股份支付 200
③2011年12月31日
借：管理费用 304
贷：应付职工薪酬――股份支付 304
④2012年12月31日
借：管理费用 242
贷：应付职工薪酬――股份支付 242
借：应付职工薪酬――股份支付 176
贷：银行存款 176
⑤2013年12月31日
借：应付职工薪酬――股份支付 600
贷：银行存款 600
借：公允价值变动损益 30
贷：应付职工薪酬――股份支付 30
(3)根据资料二中关于股票期权的有关资料，计算等待期内的每个资产负债表日的成本费用
单位：万元
注：2010年末确认的成本费用=(200-10-12)×0.1×26×1/2=231.4(万元)
2011年末确认的成本费用=(200-10-16-12)×0.1×26×2/3-231.4=49.4(万元)
2012年末确认的成本费用=(200-10-16-10)×0.1×26×3/3-280.8=145.6(万元)
2.
【正确答案】：(1)计算2008年递延所得税：
事项一，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。产生暂时性差异应确认递延所得税。
可抵扣暂时性差异=1 000-5 000×15%=250(万元)
应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)。
事项二，税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除，产生暂时性差异。预计负债的账面价值=200万元，计税基础=0
产生的可抵扣暂时性差异=200万元
应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)。
事项三，可供出售金融资产的账面价值=2 400万元，计税基础=2 000万元
应纳税暂时性差异=2 400-2 000=400(万元)
应确认的递延所得税负债的金额=400×25%-0=100(万元)。
事项四，交易性金融资产的账面价值=650万元，计税基础=500万元
产生的应纳税暂时性差异=650-500=150(万元)
应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5(万元)
事项五，不符合“三新”的认定标准，因此不享受税收优惠。
该项无形资产的账面价值=450-450×(2/10)=360(万元)
计税基础=450-450/10=405(万元)
产生可抵扣暂时性差异=405-360=45(万元)
应确认递延所得税资产=45×25%=11.25(万元)
事项六，关于企业赞助支出税法规定不允许税前扣除，不产生暂时性差异。
事项七，税法规定，企业发生的公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，属于非暂时性差异。本题中，8 000×12%=960(万元)，所以发生的公益性捐赠支出全部允许税前扣除。
事项八，投资性房地产账面价值=1 150万元，计税基础=1 000-1 000/20=950(万元)。
产生应纳税暂时性差异=1 150-950=200(万元)
应确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)
事项九，税法规定，国债利息收入免交所得税，持有至到期投资的账面价值=计税基础，所以该事项不产生暂时性差异。
事项十，税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除，所以该事项不产生暂时性差异。
事项十一，税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除，所以该事项不产生暂时性差异。
(2)A公司2008年应纳税所得额=8 000+250(事项1)+200(事项2)-150(事项4)+45(事项5)+10(事项6)-200(事项8)-81.79(事项9)+300(事项10)+2 200(事项11)=10 573.21(万元)
应交所得税=10 573.21×25%=2 643.3(万元)
递延所得税资产=62.5+50+11.25=123.75(万元)
递延所得税负债=100+37.5+50=187.5(万元)
相关账务处理：
借：所得税费用 2 607.05
资本公积――其他资本公积 100
递延所得税资产 123.75
贷：应交税费――应交所得税 2 643.3
递延所得税负债 187.5
五、综合题
1.
【正确答案】：(1)借：在建工程 1505
应交税费――应交增值税(进项税额) 255
贷：银行存款 1 760
(2)
借：在建工程 305.4
贷：原材料 20
应付职工薪酬 285.4
借：应付职工薪酬 285.4
贷：银行存款 285.4
(3)借：固定资产 1 810.4
贷：在建工程 1 810.4
(4)2010年折旧额=(1 810.4-10.4)/6=300(万元)
(5)未来现金流量现值
=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56(万元)
公允价值减去处置费用后的净额为1 150万元，所以，该生产线可收回金额为1 150万元。
(6)应计提减值准备金额=(1 810.4-300)-1 150=360.4(万元)
借：资产减值损失 360.4
贷：固定资产减值准备 360.4
(7)2011年改良前计提的折旧额=(1 150-10)/5×6/12=114(万元)
(8)
借：在建工程 1 036
累计折旧 414
固定资产减值准备 360.4
贷：固定资产 1 810.4
(9)生产线成本=1 036+154=1 190(万元)
(10)2011年改良后应计提折旧额=(1 190-14)/8×4/12=49(万元)
(11)2012年4月30日账面价值=1 190-49×2=1 092(万元)
借：固定资产清理 1 092
累计折旧 98
贷：固定资产 1 190
借：应付账款 900
贷：固定资产清理 800
营业外收入――债务重组利得 100
借：营业外支出――处置非流动资产损失 292
贷：固定资产清理 292
2.
【正确答案】：(1)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录
①2008年1月1日投资时：
借：长期股权投资 33 000
贷：银行存款 33 000
② 2008年分派2007年现金股利1 000万元：
借：应收股利 800(1 000×80%)
贷：投资收益 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
(2)编制甲公司2008年12月31日合并报表的相关调整抵销分录
①内部存货交易的抵销
借：营业收入 500 (100×5)
贷：营业成本 500
借：营业成本 80 [ 40×(5-3)]
贷：存货 80
借：递延所得税资产 20
贷：所得税费用 20
②按权益法调整长期股权投资：
借：投资收益 800
贷：长期股权投资 800
经调整后，乙公司2008年度的净利润=4 080―80=4 000(万元)
借：长期股权投资――损益调整 3 200(4 000×80%)
――其他权益变动 120
贷：投资收益 3 200
资本公积――其他资本公积 120
2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(万元)。
③子公司所有者权益与长期股权投资的抵销分录：
借：股本 30 000
资本公积 2 150(2 000+150)
盈余公积 1 208 (800+408)
未分配利润 9 792 (7 200+4 000-408-1 000)
商誉 1 000
贷：长期股权投资 35 520
少数股东权益 8 630 [(30 000+2 150+1 208+9 792)×20%]
④投资收益与子公司利润分配项目的抵销：
借：投资收益 3 200
少数股东损益 800
未分配利润―年初 7 200
贷：提取盈余公积 408
对所有者(或股东)的分配 1 000
未分配利润――年末 9 792
⑤对内部债权债务进行抵销：
借：应付账款 300
贷：应收账款 300
借：应收账款――坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
⑥现金流量表项目及其他抵销分录：
借：购买商品、接受劳务支付的现金 285
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 285
借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 800
贷：取得投资收益收到的现金 800
借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 120
贷：可供出售金融资产公允价值变动净额 120
(3)编制甲公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录
①2009年1月1日：
借：银行存款 20 000
贷：长期股权投资 16 500
投资收益 3 500
借：盈余公积 40
利润分配――未分配利润 360
贷：长期股权投资――成本 400
借：长期股权投资――损益调整 1 600[(4 080―80)×40%]
――其他权益变动 60(150×40%)
贷：盈余公积 160
利润分配――未分配利润 1 440
资本公积――其他资本公积 60
②2009年2月7日：
借：应收股利 440
贷：长期股权投资――损益调整 440
③2009年3月5日：
借：银行存款 440
贷：应收股利 440
④2009年12月31日：
经调整后，乙公司2009年度的净利润=5 000+(5―3)×40―(6―3)×20―(100―60)+(100―60)/5×(6/12)=4 984(万元)
借：长期股权投资――损益调整 1 993.6(4 984×40%)
贷：投资收益 1 993.6
(4)编制甲公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录
经调整后，乙公司2010年度的净利润=―500+(6―3)×20+(100―60)/5=―432(万元)
借：投资收益 172.8(432×40%)
贷：长期股权投资――损益调整 172.8
2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
