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五、综合题
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2009年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 500万元，增值税额为255万元;发生保险费5万元，款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2)2009年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资285.4万元，已用银行存款支付，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为10.4万元，采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 150万元。
已知部分时间价值系数如下：
项目 1年 2年 3年 4年 5年
5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
(5)2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款154万元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为14万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。
(8)2012年4月30日，甲公司与丁公司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款900万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑增值税等其他相关税费。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。
(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。
(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。
(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(11)编制2012年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。
2.2008年1月1日，甲公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外的80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。甲公司和乙公司在此之前不存在关联方关系。甲、乙公司均按10%的比例从净利润中提取盈余公积，所得税税率为25%。
(1)2008年2月10日，甲公司销售100件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，乙公司已于当日向甲公司支付款项285万元，剩余300万元款项至2008年底尚未支付，甲公司对其计提了20万元的坏账准备。截至2008年末，乙公司已对外销售A产品60件，每件售价6万元。
(2)2008年3月1日，乙公司宣告分派并发放2007年现金股利1 000万元。2008年4月5日，乙公司实际发放上述现金股利。
(3)乙公司2008年度实现净利润4 080万元，提取盈余公积408万元;乙公司2008年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为150万元(已扣除所得税影响)。
(4)2009年1月1日，甲公司对外出售乙公司发行在外的40%的股份，价款为20 000万元。
(5)2009年2月7日，乙公司宣告分派并发放2008年现金股利1 100万元。2009年3月5日，乙公司实际发放上述现金股利。
(6)2009年甲公司出售100件B产品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。乙公司2008年从甲公司购入的A产品在2009年底已全部对外销售，每件售价6万元，2009年从甲公司购入的B产品已对外销售80件，每件售价7万元。
(7)甲公司2009年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
(8)2009年乙公司实现净利润5 000万元。
(9)2010年乙公司发生净亏损500万元。乙公司2009年从甲公司购入的B产品在2010年底已全部对外销售。
要求：
(1)编制甲公司2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(2)编制甲公司2008年12月31日合并报表的相关调整抵销分录(含现金流量表、所有者权益变动表项目的抵销)。
(3)编制甲公司2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。
(4)编制甲公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。(金额单位用万元表示)
2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
