短信预约提醒成功
四、计算题
1.(1)甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5 000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。
(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2 000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。
(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2 000万元。
(5)2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。
(6)2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
已知：利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F，9%，5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F，6%，5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A，9%，5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A，6%，5)=4.2124。
要求：
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。
2.甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元, 每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。
要求：
(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;
(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
要求：
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
2.甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：
(1)2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产(办公楼)进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1 000万元;换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值(等于计税基础)为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1 500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1 880万元。
甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
(2)2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2 000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。
(3)2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2 000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。
2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9 500万元，其中股本5 000万元，资本公积1 500万元，盈余公积600万元，未分配利润2 400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3 000万元，账面价值为2 000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销;一批B商品，公允价值为1 000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。
(4)2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1 000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。
(5)2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3 010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3 200万元。
(6)2011年6月1日，甲公司将一批成本为3 000万元的C产品以3 500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。
(7)2011年度，A企业实现净利润4 500万元。
(8)2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2 000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
(9)2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。
(10)2012年度，A企业实现净利润5 000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出;A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。
其他资料：
(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。
(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。
要求：
(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。
(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。
(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。
2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
