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中级会计实务》辅导之:所得税(9)

|0·2011-04-20 10:28:10浏览0 收藏0

  (1)2007年资产负债表日

  该项固定资产的账面价值=实际成本-会计折旧=210 000-35 000=175 000元

  该项固定资产的计税基础=实际成本-税前扣除的折旧=210 000-60 000=150 000(元)

  因账面价值175 000大于其计税基础150 000,两者之间产生的25 000元差异会,增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税,属于应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债(25 000×25%)6 250元。

  借:所得税费用 6 250

  贷:递延所得税负债 6 250

  (2)2008年资产负债表日

  该项固定资产的账面价值=210000-35 000-35 000-35 000=140 000(元)

  该项固定资产的计税基础=实际成本―累计已税前扣除的折旧额=210000-60000-50 000=100 000元

  因账面价值140 000大于其计税基础100 000,两者之间的差额为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债10 000元,但递延所得税负债的期初余额为6 250元,当期应进一步确认递延所得税负债3 750元。

  借:所得税费用 3 750

  贷:递延所得税负债(10 000-6 250) 3 750

  (3)2009年资产负债表日

  该项固定资产的账面价值=210 000-35 000-35 000-35 000=105 000元

  该项固定资产的其计税基础=210000―60 000-50 000―40000=60 000元

  因账面价值105000大于其计税基础60 000,两者之间的差额为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债11 250元,但递延所得税负债的期初余额为10 000元,当期应进一步确认递延所得税负债1 250元。

  借:所得税费用 1 250

  贷:递延所得税负债 1 250

  (4)2010年资产负债表日

  该项固定资产的账面价值=210 000-35 000×4=70 000元

  该项固定资产的计税基础=210000-180000=30000元

  因其账面价值70000大于其计税基础30000,两者之间的差额为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债10 000元,但递延所得税负债的期初余额为11 250,当期应转回原已确认的递延所得税负债1 250元。

  借:递延所得税负债 1 250

  贷:所得税费用 1 250

  (5)2011年资产负债表日

  该项固定资产的账面价值=210 000-35 000×5=35 000元

  该项固定资产的计税基础=210000-200000=10 000元

  因其账面价值35000大于计税基础10000元,两者之间的差额为应纳税暂时性差异,应确认与其相关的递延所得税负债6 250元,但递延所得税负债的期初余额为10 000元,当期应转回递延所得税负债3 750元。

  借:递延所得税负债 3 750

  贷:所得税费用 3 750

  (6)2012年资产负债表日

  该项固定资产的账面价值及计税基础均为0,两者之间不存在暂时性差异,原已确认的与该项资产相关的递延所得税负债应予全额转回,即应将原已确认的递延所得税负债6250元全额转回。

  借:递延所得税负债 6 250

  贷:所得税费用 6 250

     

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    2011年会计职称考试网络辅导招生简章  转自环球网校edu24ol.com

     

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