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二、企业所得税税率――比例税率 $lesson$
【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。(2008年)
A.10% B.15% C.20% D.25%
答案：B
三、应纳税所得额的计算
1、居民企业：
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。
2、非居民企业：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
提示：计税收入――应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。
(一)收入总额的确定
1、销售货物收入;
2、提供劳务收入;
3、转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;
4、股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入;
5、利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。
6、租金收入;
7、特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。
8、接受捐赠收入;
9、其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。
(二)不征税收入
1、财政拨款;
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;
3、国务院规定的其他不征税收入。
(三)免税收入
1、国债利息收入;
解释：纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额;纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
4、符合条件的非营利组织的收入。
【例题1】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有( )。(2008年)
A、财政拨款
B、国债利息收入
C、企业债权利息收入
D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
答案：AD
解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。
【例题2】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有( )。
A、固定资产盘盈收入
B、固定资产出租收入
C、罚款收入
D、现金的溢余收入
答案：ACD
解析：企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。B选项“固定资产出租收入” 属于租金收入，不属于“其他收入”。
【例题3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有( )。
A、股权转让收入
B、因债权人缘故确实无法支付的应付款项
C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D、接受捐赠收入
答案：C
解析：本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征税收入。
2011年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
