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【例题5-47】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1970万元,所得税税率为33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元,甲公司全年实发工资为220万元;经查甲公司当年营业外支出中有10万元为税款滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。要求: $lesson$
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
(2)编制计算所得税费用的会计分录
答案:
(1)纳税所得额=1970+(220-200)+10=2000万元
应纳所得税额=2000×33%=660万元,即当期所得税费用为660万元
(2)分录为:
借:所得税费用 660
贷:应交税费-应交所得税 660
【例题5-48】
甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元,所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元,甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
(2)编制计算所得税费用的会计分录
答案:
(1) 应纳所得税额=1000×33%=330万元,即当期所得税费用为330万元,注意只有超标的工资费用等才作为纳税调整事项。
(2)分录为:
借:所得税费用 330
贷:应交税费-应交所得税 330
例题5-49
甲公司2007年全年利润总额为1020万元,其中包括本年收到国库券利息收入20万元,所得税税率为33%。假定甲公司无其他纳税调整因素。
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
(2)编制计算所得税费用的会计分录
答案:
(1) 应纳所得税额=(1020-20)×33%=330万元,即当期所得税费用为330万元
(2)分录为:
借:所得税费用 330
贷:应交税费-应交所得税 330
【例题5-50】甲公司2007年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1000万元,所得税税率33%。当年按税法核定的全年计税工资为200万元,甲公司全年实发工资为180万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为40万元,年末数为50万元;递延所得税资产年初数为25万元,年末数为20万元。
(1)计算甲公司2007年的所得税费用
应纳所得税额=1000×33%=330万元,即当期所得税费用330万元
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
=(50-40)+(25-20)=15万元
2007年所得税费用=330+15=345万元
(2)编制计算所得税费用的会计分录
借:所得税费用 330
贷:应交税费-应交所得税 330
借:所得税费用 10
贷:递延所得税负债 10
借:所得税费用5
贷:递延所得税资产 5
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