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二、企业所得税税率——比例税率
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种 类 |
税 率 |
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基本税率 |
25% |
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预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） |
20% |
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两档优惠税率 |
（1）符合条件的小型微利企业：减按20% |
【例题】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为( )。(2008年)
A.10% B.15% C.20% D.25%
答案：B
三、应纳税所得额的计算
1、居民企业：
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
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所得额计算中涉及的内容 |
项 目 |
内容列举 |
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收入总额 |
9项 |
销售货物收入；提供劳务收入等 |
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不征税收入 |
3项 |
财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等 |
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免税收入 |
4项 |
国债利息收入；居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等 |
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扣除项目 |
12项 |
成本、费用、税金、损失和其他支出等 |
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不得扣除项目 |
5项 |
不得扣除的支出（如税收滞纳金等）、折旧费、摊销费等 |
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允许弥补的以前年度亏损 |
—— |
5年内 |
【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。
2、非居民企业：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
提示：计税收入——应掌握计税收入、不征税收入、免税收入的划分，注意选择题或计算分析题。
(一)收入总额的确定
1、销售货物收入;
2、提供劳务收入;
3、转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;
4、股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入;
5、利息收入：不包括纳税人购买国债的利息收入。
6、租金收入;
7、特许权使用费收入：指纳税人提供或者转让无形资产的使用权而取得的收入。
8、接受捐赠收入;
9、其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。
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