2011《初级会计实务》辅导：留存收益(2)

　　二、留存收益的核算

　　1、会计科目：

　　(1)“盈余公积”科目

　　本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积，应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算

　　(2)“利润分配”科目

　　本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损弥补)后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

　　2、核算内容

　　(1)年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入利润分配，借记“本年利润”科目，贷记利润分配(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录;即：

　　借：本年利润

　　贷：利润分配-未分配利润

　　若为亏损：

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：本年利润

　　(2)企业按规定提取盈余公积，借记利润分配(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。即：

　　借：利润分配-提取法定盈余公积

　　-提取任意盈余公积

　　贷：盈余公积

　　-法定盈余公积

　　-任意盈余公积

　　注：此业务不会导致“留存收益”总额发生变化

　　(3)经股东大会或类似机构决议，宣告分配给股东或投资者现金股利或利润

　　借：利润分配-应付现金股利或利润

　　贷：应付股利

　　注：此业务导致留存收益减少，所有者权益总额减少，负债增加。

　　(4)年终将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：利润分配-提取法定盈余公积

　　-提取任意盈余公积

　　-应付现金股利或利润

　　结转后，“利润分配—未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。

　　【2008年判断】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。(　)

　　答案：对

　　(5)经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本或分配现金股利、利润时

　　①用盈余公积弥补亏损

　　借：盈余公积

　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　注：此业务不会导致留存收益总额发生变化。

　　②用盈余公积转增资本

　　借：盈余公积

　　贷：实收资本(或股本)

　　注：此业务使留存收益减少，但所有者权益总额不变

　　③用盈余公积分配股利

　　借：盈余公积

　　贷：应付股利

　　注：此业务使留存收益减少，所有者权益总额减少，负债总额增加。

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