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【例2-83】
丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额未30000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据规定，该盘盈固定资产作为前期差错处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司的有关会计处理如下
(1)盘盈固定资产时：
借：固定资产 30000
贷：以前年度损益调整 30000
(2)确定应交纳的所得税时
借：以前年度损益调整 9900(30000×33%)
贷：应交税费-应交所得税 9900
(3)结转为留存收益
借：以前年度损益调整 20100(30000-9900)
贷：盈余公积-法定盈余公积 2010
利润分配-未分配利润 18090
2、盘亏固定资产
(1)报批前：
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
(2)报批后：
借：其他应收款
营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢
【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价是10000元，已计提折旧7000元。乙公司的会计处理如下：
(1)盘亏固定资产时：
借：待处理财产损溢 3000
累计折旧 7000
贷：固定资产 10000
(2)报经批准转销时：
借：营业外支出——盘亏损失 3000
贷：待处理财产损溢 3000
七、固定资产减值
(一)固定资产减值金额的确定
固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
(二)固定资产减值的会计处理
企业计提固定资产减值准备，应当设置“固定资产减值准备”科目核算。企业按应减记的金额，借记‘资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
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2010年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
