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假定甲公司将购入的乙公司股票划分为交易性金融资产，且20×1年12月31 日乙公司股票市价为每股4.8元，其他资料不变，则甲公司应作如下账务处理：转自环球网校edu24ol.com
(1)20×1年5月6日，购入股票
借;应收股利 150000
交易性金融资产——成本 10 000000
投资收益 10 000
贷：银行存款 10 160000
(2)20×1年5月10日，收到现金股利
借：银行存款 150 000
贷：应收股利 150 000
(3)20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：交易性金融资产——公允价值变动 400 000
贷：公允价值变动损益 400 000
(4)20×1年12月31日，确认股票价格变动
公允价值变动=2 000 000×(4.8—5.2)=—800 000元
借：公允价值变动损益 800 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 800 000
(5)20×2年5月9日，确认应收现金股利
借：应收股利 200 000
贷：投资收益 200 000
(6)20×2年5月13日，收到现金股利
借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000
(7)20×2年5月20日，出售股票
借：银行存款 9 800 000
交易性金融资产——公允价值变动 400 000
贷：交易性金融资产——成本 10 000 000
投资收益 200 000
借：投资收益 400 000
贷：公允价值变动损益 400 000
小结：
金融资产的初始计量和后续计量对比
|
类别 |
初始计量 |
后续计量 |
|
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 |
公允价值,交易费用计入当期损益 |
公允价值,变动计入当期损益 |
|
持有至到期投资 |
公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 |
摊余成本 |
|
贷款和应收款项 |
||
|
可供出售金融资产 |
公允价值,变动计入权益 |
即：金融资产核算的要点是：
(1)交易性金融资产、可供出售金融资产按照公允价值计量;前者将公允价值的变动计入当期损益，后者将公允价值变动计入资本公积。
(2)持有至到期投资、贷款和应收款项按摊余成本计量，资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定利息收入。
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