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(1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认成本为10000元，增值税额1700元
(2)F企业因火灾毁损库存商品一批，其实际成本80000元，经确认损失外购材料的增值税额13600元。
(3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元，原材料购入时支付的增值税为8500元
(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元，其购入时支付的增值税为850元
要求：编制上述业务的会计分录，应交税费写出明细科目
解答：
(1)借：待处理财产损溢 11700
贷：原材料 10000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700
(2)借：待处理财产损溢 93600
贷：库存商品 80000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600
(3)借：在建工程 58500
贷：原材料 50000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500
(4)借：应付职工薪酬 5850
贷：原材料 5000
应交税费-应交增值税(进项税转出)850
(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”
企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。
借：应收账款(或应收票据、银行存款等)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
教材【例3-35】
(4)视同销售行为???涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售物资计算交纳增值税，记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。
借：在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)
2010年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
