2011年《初级会计实务》辅导：负债(2)

　　注意：

　　①购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。

　　即：借：应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)

　　材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)

　　贷：应付账款或银行存款 ( 买价)

　　教材例【3-26】某商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付，会计处理

　　借： 材料采购 87000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 13000(100000×13%)

　　贷：银行存款 100000

　　②购进固定资产所支付的增值税额，应计入固定资产的成本

　　即： 借：固定资产

　　贷：银行存款

　　教材例题【3-27】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付。分录

　　借：固定资产 351000

　　贷：应付账款 351000

　　③购进的货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。

　　教材例题【3-28】

　　C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。分录

　　借：工程物资 117000

　　贷：应付账款 117000

　　教材例题【3-29】

　　D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明的修理费用10000元，增值税额1700元，款项用银行存款支付，分录是：

　　借：管理费用 10000

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 1700

　　贷：银行存款 11700

　　【解析】根据P113页“企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，计入管理费用”。

　　(2)进项税转出????涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”

　　企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失;购进货物改变用途(用于在建工程、用于医务室等福利部门)等原因，其购进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"转入有关科目

　　属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

　　借：待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

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