预约成功
四、计算分析题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1.某企业为一般纳税人，原材料按照计划成本核算，增值税税率为17%，该企业2007年12月份发生下列业务：
(1)“原材料”账户月初余额为10000元，“材料成本差异”账户月初为借方余额500元
(2)12月5日，从外地购入甲材料，增值税专用发票上注明的材料价款为62000元，增值税额为10540元，该批材料计划成本为60000元。企业已经用银行存款支付上述款项，材料尚未入库。 转自环球网校edu24ol.com
(3)12月15日，购入甲材料取得的专用发票上注明的价款为28500元，增值税为4845元，双方采用商业汇票结算款项，材料验收入库，已经开出、承兑商业汇票。该批材料计划成本为30000元
(4)12月18日收到12月5日购入的甲材料并验收入库
(5)12月30日，汇总本月发出甲材料50000元，其中基本生产车间领用30000元，车间管理部门领用10000元，厂部管理部门领用10000元
要求：
(1)根据上述资料计算12月份材料成本差异率
(2)计算月末甲材料的实际成本
(3)编制相关会计分录
【答案及解析】：
(1)期初材料成本差异为超支500元，12月5日购入材料，产生的差异为超支62000-60000=2000元，12月15日购入材料产生的差异为节约，即28500-30000=-1500元
材料成本差异率=(500+2000-1500)/(10000+60000+30000)×100%=1%
(2)
月末甲材料的实际成本
=月末甲材料的计划成本×(1+材料成本差异率)
=(10000+60000+30000-50000)×(1+1%)
=50500
(3)编制有关分录如下
①借：材料采购 62000
应交税费——应交增值税(进项税额)10540
贷：银行存款 72540
② 借：材料采购 28500
应交税费——应交增值税(进项税额)4845
贷：应付票据 33345
③
月末汇总入库甲材料的计划成本并结转差异
月末汇总材料的计划成本=60000+30000=90000元
月末汇总材料的实际成本=62000+28500=90500元
月末汇总材料的差异额=90500-90000=500元
借：原材料 90000
贷：材料采购 90000
借：材料成本差异 500
贷：材料采购 500
④ 月末根据发料凭证汇总表编制发出材料以及结转差异的分录
借：生产成本 30000
制造费用 10000
管理费用 10000
贷：原材料 50000
分配材料成本差异=50000*1%=500(元)
借：生产成本 300
制造费用 100
管理费用 100
贷：材料成本差异 500
2.A公司于2007年7月1日从证券市场购入B公司2007年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产投资，该批债券面值为200000元，两年期，每年7月1日和1月1日支付利息，票面利率为6%，A公司在购入上述债券时实际支付价款208000元，另支付相关税费4000元，由于B公司资金周转困难，2007年上半年的利息于2007年9月10日才予以支付。2007年12月31日，A公司购买的该笔债券市价为250000元，2008年1月1日A公司收到债券利息6000元。A公司于2008年3月20日将上述债券的60%转让，实得款项180200元。
要求：编制上述业务的会计分录(交易性金融资产科目需要写出明细科目，金额单位为元)
答案：
(1)2007年7月1日购入债券时：
应收利息=200000×6%÷12×6=6000元
借：交易性金融资产-成本 202000
应收利息 6000
投资收益 4000
贷：银行存款 212000
(2)9月10日收到利息
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(3)2007年12月31日确认债券公允价值变动损益
借：交易性金融资产-公允价值变动48000
贷：公允价值变动损益 48000
(4)2007年12月31日确认债券利息收入6000元
借：应收利息6000
贷：投资收益 6000
(5)2008年1月1日收到债券利息时
借：银行存款 6000
贷：应收利息 6000
(6)2008年3月20日转让60%时
借：银行存款 180200
贷：交易性金融资产-成本 121200
-公允价值变动损益 28800
投资收益 30200
同时：
借：公允价值变动损益 28800
贷：投资收益 28800
3.远大有限责任公司是由A公司和B公司共同投资设立，“实收资本”贷方余额6000万元，A公司和B公司各占远大公司的50%股份，“资本公积”贷方余额为180万元，盈余公积贷方余额500万元，未分配利润贷方余额320万元。2008年1月1日远大公司决定吸收C公司和D公司加入该公司，经有关部门批准后，远大公司实施增资，将注册资本增加到12000万元。经投资各方协商，投资方各占远大公司的25%股份。
(1)2008年1月1日，远大公司收到C公司投入的固定资产，投资合同约定的价值为3200万元，此价值是公允的。
(2)2008年1月1日，远大公司收到D公司以一批原材料作为增资，投资合同约定的价值为2700万元，收到增值税专用发票，价款2700万元，增值税额为459万元，假定约定价值是公允的。
(3)2008年度，远大公司实现净利润500万元，2009年3月20日，股东大会批准了2008年度利润分配方案，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按可供投资者分配利润的50%宣告发放现金股利，假设不考虑其他因素
(4)2009年5月，远大公司因扩大经营规模需要，经批准，按原出资比例将盈余公积200万元转增资本
要求：
(1)编制远大公司2008年1月1日接受C、D投资者投资的会计分录
(2)编制远大公司结转本年利润及利润分配的会计分录
(3)编制远大公司盈余公积转增资本的会计分录
(实收资本、应交税费、利润分配账户需要写出明细账户，金额以万元表示)
答案：
(1)远大公司接受C公司投资的会计分录
借：固定资产 3200
贷：实收资本-C公司 3000(12000×25%)
资本公积-资本溢价 200
远大公司接受D公司投资的会计分录
借：原材料 2700
应交税费-应交增值税(进项税额) 459
贷：实收资本-D公司 3000 (12000×25%)
资本公积-资本溢价 159
(2)
结转本年利润：
借：本年利润 500
贷：利润分配-未分配利润 500
提取法定盈余公积=500×10%=50万元
宣告发放的现金股利=(320+500-50)×50%=385万元
借：利润分配-提取法定盈余公积 50
-应付现金股利 385
贷：盈余公积 50
应付股利 385
同时：
借：利润分配-未分配利润 435
贷：利润分配-提取法定盈余公积 50
-应付现金股利 385
(3)盈余公积转增资本
借：盈余公积 200
贷：实收资本-A 50
-B 50
-C 50
-D 50
4. 某公司生产甲产品，经三道工序制成，原材料在生产开始时一次投入，2008年5月份完工产品700件， 假定各工序内在产品平均完工程度为50%
资料： 表1 在产品盘点表
|
工序 |
工时定额 |
在产品盘存数（件） |
|
1 |
10 |
50 |
|
2 |
20 |
100 |
|
3 |
20 |
150 |
|
合计 |
50 |
300 |
表2 生产费用资料表 单位：元
|
成本项目 |
月初在产品成本 |
本月发生费用 |
生产成本合计 |
|
直接材料 |
10000 |
90000 |
100000 |
|
直接人工 |
7300 |
10000 |
17300 |
|
制造费用 |
8625 |
13000 |
21625 |
要求：
(1) 编制本月甲产品各工序约当产量计算表
|
工序 |
月末在产品数量（件） |
在产品完工程度 |
约当产量 |
|
第1道工序 |
50 |
|
|
|
第2道工序 |
100 |
|
|
|
第3道工序 |
150 |
|
|
|
合计 |
300 |
－ |
|
(2) 编制本月甲产品成本计算单
产品成本计算单
产品名称：甲产品 2008年5月 产品数量：700件
|
成本项目 |
月初在产品成本（元） |
本月生产成本（元） |
生产成本合计 |
月末在产品成本 |
产成品成本 |
|
直接材料 |
|
|
|
|
|
|
直接人工 |
|
|
|
|
|
|
制造费用 |
|
|
|
|
|
|
合计 |
|
|
|
|
|
(1) 编制甲产品完工入库的会计分录
答案的金额单位用元表示
答案：
(1)
|
工序 |
月末在产品数量（件） |
在产品完工程度 |
约当产量 |
|
第1道工序 |
50 |
展开剩余
|
