2010年《初级会计实务》冲刺模拟题(5)

　　五、综合题(本类题共2题。每小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的。均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的。除题中有特殊要求外。只需写出一级科目)

　　50. 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，2007年发生的与固定资产相关的业务如下：

　　(1)2007年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1～6月，工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元;应支付工程人员薪酬65800元;6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费。该厂房预计使用20年，净残值为5万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(2)2007年4月1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款780000元，增值税税额132600元，包装费4200元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为292600元、359480元、183920元;不考虑其他相关税费。

　　(3)2007年6月10日，账面原值为150000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年的一台设备提前报废，该设备系2002年12月30日购入，采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元。

　　根据上述资料回答下列问题： 转自环球网校edu24ol.com

　　(1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录。

　　(2)计算自建厂房2007年计提的折旧额并编制会计分录。

　　(3)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录

　　(4)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值

　　(5)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录

　　答案及解析：

　　(1)自建厂房的账务处理如下：

　　该厂房的入账价值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

　　①购入为工程准备的物资

　　借：工程物资　　　　292500

　　贷：银行存款　　　　292500

　　②工程领用物资

　　借：在建工程　　　　272500

　　贷：工程物资　　　　272500

　　③工程领用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　5440

　　④辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000

　　贷：生产成本——辅助生产成本　　　　35000

　　⑤计提工程人员薪酬

　　借：在建工程　　　　　65800

　　贷：应付职工薪酬　　　65800

　　⑥6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用

　　借：固定资产　　　　　410740

　　贷：在建工程　　　　　410740

　　⑦剩余工程物资转作存货

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　17094.02

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　2905.98

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(2)自建厂房2007年计提折旧=410740×2/20÷2=20537元

　　计提折旧的分录：

　　借：制造费用 20537

　　贷：累计折旧 20537

　　(3)

　　①确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额=780000+132600+4200=916800(元)

　　②确定设备A、B和C的价值分配

　　A设备应分配的固定资产价值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

　　B设备应分配的固定资产价值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

　　C设备应分配的固定资产价值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

　　③确定设备A、B和C各自的入账价值

　　A设备的入账价值=916800×35%=320880(元)

　　B设备的入账价值=916800×43%=394224(元)

　　C设备的入账价值=916800×22%=201696(元)

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　　④编制会计分录

　　借：固定资产——A　　　　　320880

　　——B　　　　　394224

　　——C　　　　　201696

　　贷：银行存款　　　　　　　 916800

　　(3)年数总和法下 转自环球网校edu24ol.com

　　2003年计提折旧额=150000×(1-5%)×5/15=47500元

　　2004年计提折旧额=150000×(1-5%)×4/15=38000元

　　2005年计提折旧额=150000×(1-5%)×3/15=28500元

　　2006年计提折旧额=150000×(1-5%)×2/15=19000元

　　2007年1月-2007年6月计提折旧额=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

　　设备报废时的净值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

　　或者：设备正常报废是2007年12月31日，提前了6个月报废，所以尚未计提的折旧额= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累计折旧=150000×(1-5%)-4750=137750元，固定资产的净值=150000×5%+4750=12250元

　　(4)设备清理的会计分录如下：

　　①固定资产转入清理

　　借：固定资产清理　　　12250

　　累计折旧　　　　　137750

　　贷：固定资产　　　　　150000

　　②发生清理费用

　　借：固定资产清理　　　2000

　　贷：银行存款　　　　　2000

　　(3)取得残值变价收入

　　借：银行存款　　　　5000

　　贷：固定资产清理　　5000

　　(4)结转固定资产净损益

　　借：营业外支出 　9250

　　贷：固定资产清理　　　　　　9250

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　　51. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价均为不含增值税，商品销售成本随同商品销售同时结转，20×7年资产负债表(简表)资料如下：

　　20×7年甲上市公司发生以下交易或事项

　　(1)以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明货款30万元，增值税额5.1万元，材料已经验收入库。

　　(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票作为交易性金融资产核算，期末交易性金融资产的公允价值为100万元

　　(3)计算并确认短期借款利息5万元

　　(4)计算并确认坏账准备8万元

　　(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元，摊销管理用无形资产成本10万元

　　(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税额为17万元，实际成本为65万元，商品已发出，甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　(7)分配工资，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元

　　(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元

　　(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元

　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)

　　(11)转销无法支付的应付账款30万元

　　(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积3.6万元。

　　要求：

　　(1) 编制甲上市公司20×7年上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)

　　(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日资产负债表

　　答案：

　　(1)借： 原材料 30

　　应交税费—应交增值税—进项税额5.1

　　贷：应付票据 35.1

　　(2)借：交易性金融资产100

　　贷：其他货币资金 100

　　(3)借：财务费用 5

　　贷：应付利息 5

　　(4)借：资产?值损失8

　　贷：坏账准备 8

　　(5)借：管理费用30

　　贷：累计折旧20

　　累计摊销10

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　　(6)借：预收账款 60

　　应收账款 57

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费—应交增值税—销项税额17

　　借：主营业务成本65

　　贷：库存商品 65

　　(7)借：管理费用15

　　在建工程 5

　　贷：应付职工薪酬20

　　(8)借：在建工程20

　　贷：应付利息20

　　(9)借：长期股权投资50

　　贷：投资收益 50

　　(10)借：营业税金及附加 3

　　贷：应交税费—应交城市维护建韵税3

　　(11)借：应付账款30

　　贷：营业外收入30

　　(12)借：所得税费用18

　　贷：应交税费—应交所得税18

　　借：利润分配 3.6

　　贷：盈余公积 3.6

　　年末资产负债表

资产	年末余额	年初余额	负债和所有者权益	年末余额	年初余额
货币资金	220.4	320.4	短期借款	200	200
交易性金融资产	100	0	应付账款	54	84
应收票据	24	24	应付票据	75.1	40
应收账款	208.2	159.2	预收账款		60
预付账款	展开剩余 资料下载 历年真题 精选课程 老师直播 更多资料 > 更多试题 > 最新推荐 2023年中级会计《经济法》票据法律制度专题练习 2019中级会计职称《中级经济法》第五章考点：合同的变更和转让 2019中级会计职称《中级会计实务》第十三章收入章节练习题 2019中级会计职称《中级会计实务》第四章考点：投资性房地产的特征及范围 2019中级会计职称《中级经济法》第二章考点:有限责任公司设立的程序 相关推荐 中级会计职称试题下载 中级会计职称考试报名 中级会计职称报考专业对照表 中级会计职称报考条件 中级会计职称招考简章 中级会计职称备考资料 登录 ｜ 注册 ｜ 电脑版 版权所有©环球网校All Rights Reserved 报考查询 历年真题 在线咨询 考试资料 选课中心