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四、计算分析题(本类题共3题，每小题5分，共15分)
1、东方家具公司为增值税一般纳税人。2009年2月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
(3)进口生产家具用的设备一台，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
(4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%;支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：
(1)计算该公司进口设备应纳增值税税额，并列出计算过程。
(2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。
(3)计算该公司2月份增值额进项税额，并列出计算过程。
(4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)进口设备应纳增值税税额=(8+1)×17%=1.53(万元)
(2)2月份销项税额= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(万元)
(3)2月份可以抵扣的进项税额=40×17%+1×7%+1.53=8.4(万元)
(4)2月份应纳增值税税额=13.6-8.4=5.2(万元)
2、运输公司2008年发生如下经济业务：
营运收入3800万元，出租固定资产租金收入120万元，其他收入60万元。当年各项营运费用1200万元，缴纳营业税等税金和附加130万元，支付财产保险费和运输保险费共计16万元，向某球队赞助支出300万元。
该运输公司适用的企业所得税税率为25%。
要求：根据以上条件，计算该公司2008年度应纳企业所得税税额。
【答案】应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目
收入总额=3800+120+60=3980(万元)
准予扣除项目=1200+130+16=1346(万元)
解释：赞助支出300万在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
应纳税所得额=3980-1346=2634(万元)
该公司应纳所得税税额=2634×25%=658.5(万元)
3、某企业2007年3月发生下列业务：
(1)从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，己缴纳关税230000元。
(2)委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元。该批加工产品己收回(受托方没有B类化妆品同类货物价格)。
(3)销售本企业生产的C类护肤品，取得销售额580000元(不含增值税)。
(4)“三八”妇女节，向全体女职工发放C类护肤品，计税价格8000元(不含增值税)。
其他相关资料，A类、B类化妆品适用的消费税税率为30%，C类护肤品适用的消费税税率为8%。
要求：
(1)计算A类化妆品应缴纳的消费税;
(2)计算B类化妆品应缴纳的消费税;
(3)计算C类化妆品应缴纳的消费税;
(4)计算该企业3月份应缴纳的消费税。
【答案】
(1)进口A类化妆品应交纳消费税=(820000+230000)/(1-30%)×30%=450000(元)
(2)委托加工B类化妆品应缴纳消费税=(68000+2000)/(1-30%)×30%=30000(元)
(3)C类护肤品应缴纳消费税=(580000+8000)×8%=47040(元)
(4)该企业3月份应缴纳消费税=450000+3000+47040=527040(元)
提示：组成计税价格
(1)自产自用：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1一消费税税率)
(2)委托加工：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1一消费税税率)
(3)进口：组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1一消费税税率)
2010年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
