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2010会计职称《初级会计实务》:货币资金(5)

|0·2010-03-19 08:54:21浏览0 收藏0

  注意:

  ①购入免税农产品,可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。

  即:借:应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)

  材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)

  贷:应付账款或银行存款 ( 买价)转自环 球 网 校edu24ol.com

  (2)进项税转出????涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”

  企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失;购进货物改变用途(用于在建工程、用于医务室等福利部门)等原因,其购进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"转入有关科目

  属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。

  借:待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  教材例题30、教材例题31、教材例题32、教材例题33

  (1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认成本为10000元,增值税额1700元

  (2)F企业因火灾毁损库存商品一批,其实际成本80000元,经确认损失外购材料的增值税额13600元。

  (3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元,原材料购入时支付的增值税为8500元

  (4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元,其购入时支付的增值税为850元

  要求:编制上述业务的会计分录,应交税费写出明细科目

  解答:

  (1)借:待处理财产损溢 11700

  贷:原材料 10000

  应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700

  (2)借:待处理财产损溢 93600

  贷:库存商品 80000

  应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600

  (3)借:在建工程 58500

  贷:原材料 50000

  应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500

  (4)借:应付职工薪酬 5850

  贷:原材料 5000

  应交税费-应交增值税(进项税转出)850

  (3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”

  企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额,记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。

  借:应收账款(或应收票据、银行存款等)

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

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