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注意:
①购入免税农产品,可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额。
即:借:应交税费-应交增值税(进项税额) (买价×扣除率)
材料采购(库存商品、原材料) (买价-买价×扣除率)
贷:应付账款或银行存款 ( 买价)转自环 球 网 校edu24ol.com
(2)进项税转出????涉及“应交税费-应交增值税(进项税转出)”
企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失;购进货物改变用途(用于在建工程、用于医务室等福利部门)等原因,其购进时已经抵扣的进项税额应通过"应交税费——应交增值税(进项税额转出)"转入有关科目
属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
借:待处理财产损溢/在建工程/应付职工薪酬
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
教材例题30、教材例题31、教材例题32、教材例题33
(1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认成本为10000元,增值税额1700元
(2)F企业因火灾毁损库存商品一批,其实际成本80000元,经确认损失外购材料的增值税额13600元。
(3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元,原材料购入时支付的增值税为8500元
(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元,其购入时支付的增值税为850元
要求:编制上述业务的会计分录,应交税费写出明细科目
解答:
(1)借:待处理财产损溢 11700
贷:原材料 10000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700
(2)借:待处理财产损溢 93600
贷:库存商品 80000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600
(3)借:在建工程 58500
贷:原材料 50000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500
(4)借:应付职工薪酬 5850
贷:原材料 5000
应交税费-应交增值税(进项税转出)850
(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”
企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额,记入"应交税费——应交增值税(销项税额)"科目。
借:应收账款(或应收票据、银行存款等)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2010年会计职称考试网络辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com