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51. 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价均为不含增值税，商品销售成本随同商品销售同时结转，20×7年资产负债表(简表)资料如下：
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资产 |
年初余额 |
负债和所有者权益 |
年初余额 |
|
货币资金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融资产 |
0 |
应付账款 |
84 |
|
应收票据 |
24 |
应付票据 |
40 |
|
应收账款 |
159.2 |
预收账款 |
60 |
|
预付账款 |
0.16 |
应付职工薪酬 |
4 |
|
存货 |
368 |
应交税费 |
9.6 |
|
长期股权投资 |
480 |
应付利息 |
40 |
|
固定资产 |
1142 |
长期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
实收资本 |
1600 |
|
无形资产 |
204 |
盈余公积 |
96 |
|
长期待摊费用 |
50 |
未分配利润 |
6.16 |
|
资产总计 |
3147.76 |
负债和所有者权益合计 |
3147.76 |
20×7年甲上市公司发生以下交易或事项
(1)以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明货款30万元，增值税额5.1万元，材料已经验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票作为交易性金融资产核算，期末交易性金融资产的公允价值为100万元
(3)计算并确认短期借款利息5万元
(4)计算并确认坏账准备8万元
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元，摊销管理用无形资产成本10万元
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税额为17万元，实际成本为65万元，商品已发出，甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元
(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)
(11)转销无法支付的应付账款30万元
(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积3.6万元。
要求：
(1) 编制甲上市公司20×7年上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)
(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日资产负债表
答案：
(1)借： 原材料 30
应交税费—应交增值税—进项税额5.1
贷：应付票据 35.1
(2)借：交易性金融资产100
贷：其他货币资金 100
(3)借：财务费用 5
贷：应付利息 5
(4)借：资产?值损失8
贷：坏账准备 8
(5)借：管理费用30
贷：累计折旧20
累计摊销10
(6)借：预收账款 60
应收账款 57
贷：主营业务收入 100
应交税费—应交增值税—销项税额17
借：主营业务成本65
贷：库存商品 65
(7)借：管理费用15
在建工程 5
贷：应付职工薪酬20
(8)借：在建工程20
贷：应付利息20
(9)借：长期股权投资50
贷：投资收益 50
(10)借：营业税金及附加 3
贷：应交税费—应交城市维护建韵税3
(11)借：应付账款30
贷：营业外收入30
(12)借：所得税费用18
贷：应交税费—应交所得税18
借：利润分配 3.6
贷：盈余公积 3.6
年末资产负债表
|
资产 |
年末余额 |
年初余额 |
负债和所有者权益 |
年末余额 |
年初余额 |
|
货币资金 |
220.4 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
200 |
|
交易性金融资产 |
100 |
0 |
应付账款 |
54 |
84 |
|
应收票据 |
24 |
24 |
应付票据 |
75.1 |
40 |
|
应收账款 |
208.2 |
159.2 |
预收账款 |
|
60 |
|
预付账款 |
0.16 |
0.16 |
应付职工薪酬 |
24 |
4 |
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存货 |
333 |
368 |
应交税费 |
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