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2010年《初级会计实务》模拟练习题及解析(13)

|0·2010-03-19 15:10:01浏览0 收藏0

  五、综合题(本类题共2题。每小题8分,第2小题12分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的。均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的。除题中有特殊要求外。只需写出一级科目)转自环 球 网 校edu24ol.com

  50. 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,2007年发生的与固定资产相关的业务如下:

  (1)2007年1月,甲公司准备自行建造一座厂房,为此购入工程物资一批,价款为250000元,支付的增值税进项税额为42500元,款项以银行存款支付。1~6月,工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产原材料一批,实际成本为32000元,未计提存货跌价准备,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元;应支付工程人员薪酬65800元;6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费。该厂房预计使用20年,净残值为5万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。

  (2)2007年4月1日,甲公司为降低采购成本,向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款780000元,增值税税额132600元,包装费4200元,全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为292600元、359480元、183920元;不考虑其他相关税费。

  (3)2007年6月10日,账面原值为150000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年的一台设备提前报废,该设备系2002年12月30日购入,采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生清理费用2000元,取得残值变价收入5000元。

  根据上述资料回答下列问题:

  (1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录。

  (2)计算自建厂房2007年计提的折旧额并编制会计分录。

  (3)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录

  (4)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值

  (5)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录

  答案及解析:

  (1)自建厂房的账务处理如下:

  该厂房的入账价值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

  ①购入为工程准备的物资

  借:工程物资    292500

  贷:银行存款    292500

  ②工程领用物资

  借:在建工程    272500

  贷:工程物资    272500

  ③工程领用原材料

  借:在建工程                  37440

  贷:原材料                   32000

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)   5440

  ④辅助生产车间为工程提供劳务支出

  借:在建工程            35000

  贷:生产成本——辅助生产成本    35000

  ⑤计提工程人员薪酬

  借:在建工程     65800

  贷:应付职工薪酬   65800

  ⑥6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用

  借:固定资产     410740

  贷:在建工程     410740

  ⑦剩余工程物资转作存货

  借:原材料               17094.02

  应交税费——应交增值税(进项税额) 2905.98

  贷:工程物资              20000

  (2)自建厂房2007年计提折旧=410740×2/20÷2=20537元

  计提折旧的分录:

  借:制造费用 20537

  贷:累计折旧 20537

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  (3)

    ①确定计入固定资产成本的金额,包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额=780000+132600+4200=916800(元)

  ②确定设备A、B和C的价值分配

  A设备应分配的固定资产价值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

  B设备应分配的固定资产价值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

  C设备应分配的固定资产价值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

  ③确定设备A、B和C各自的入账价值

  A设备的入账价值=916800×35%=320880(元)

  B设备的入账价值=916800×43%=394224(元)

  C设备的入账价值=916800×22%=201696(元)

  ④编制会计分录

  借:固定资产——A     320880

  ——B     394224

  ——C     201696

  贷:银行存款        916800

  (3)年数总和法下

  2003年计提折旧额=150000×(1-5%)×5/15=47500元

  2004年计提折旧额=150000×(1-5%)×4/15=38000元

  2005年计提折旧额=150000×(1-5%)×3/15=28500元

  2006年计提折旧额=150000×(1-5%)×2/15=19000元

  2007年1月-2007年6月计提折旧额=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

  设备报废时的净值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

  或者:设备正常报废是2007年12月31日,提前了6个月报废,所以尚未计提的折旧额= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元,累计折旧=150000×(1-5%)-4750=137750元,固定资产的净值=150000×5%+4750=12250元

  (4)设备清理的会计分录如下:

  ①固定资产转入清理

  借:固定资产清理   12250

  累计折旧     137750

  贷:固定资产     150000

  ②发生清理费用

  借:固定资产清理   2000

  贷:银行存款     2000

  (3)取得残值变价收入

  借:银行存款    5000

  贷:固定资产清理  5000

  (4)结转固定资产净损益

  借:营业外支出  9250

  贷:固定资产清理      9250

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