2010年《初级会计实务》模拟练习题及解析(10)

　　47、甲公司为增值税一般纳税人，原材料日常收发及结存采用计划成本核算。材料的计算单位成本为每公斤10元，该企业2007年4月份有关资料如下：

　　(1)“原材料“账户月初余额600000元，“材料成本差异”账户月初借方余额为5000元

　　(2)4月10日，从外地丙公司购入材料90020公斤，增值税专用发票注明价款为810000元，增值税额为103700元，运杂费30000元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

　　(3)4月15日，从丙公司购进的材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

　　(4)4月18日，持银行本票800000元购入A材料50000公斤，增值税专用发票上注明的货款为495000元，增值税额为84150元，另支付运输费用20000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。转自环 球 网 校edu24ol.com

　　(5)当月发出材料情况如下：

　　基本生产车间领用 800000元

　　在建工程领用 200000元

　　车间管理部门领用 5000元

　　企业行政管理部门领用 15000元

　　要求：

　　(1)计算当月材料成本差异率。

　　(2)编制采购材料的会计分录。

　　(3)编制月末结转入库材料的成本差异的会计分录。

　　(4)编制发出材料的会计分录

　　(5)编制月末分配本期发出材料成本差异的会计分录。

　　[答案]

　　(1)月初材料成本超支差异为5000元

　　本月入库材料的实际成本=(810000+30000)+(495000+20000)=1355000元

　　本月入库材料的计划成本=(90020-20)×10+50000×10=1400000元

　　本月入库材料成本差异=1355000-1400000=-45000元

　　本月材料成本差异率=(-45000+5000)/(600000+1400000)=-2%

　　(2)4月10日：

　　借：材料采购 840000

　　应交税费-应交增值税(进项税)103700

　　贷：银行存款 943700

　　4月18日：

　　借：材料采购 515000

　　银行存款 200850

　　应交税费-应交增值税(进项税)84150转自环 球 网 校edu24ol.com

　　贷：其他货币资金 800000

　　(3)采购材料验收入库

　　借：原材料 1400000

　　贷：材料采购 1400000

　　借：材料采购 45000

　　贷：材料成本差异 45000

　　(4)发出材料

　　借：生产成本 800000

　　在建工程 200000

　　制造费用 5000

　　管理费用 15000

　　贷：原材料 1020000

　　(5)结转发出材料的成本差异

　　发出材料成本差异额=1020000×(-2%)=-20400

　　借：材料成本差异 20400

　　贷：生产成本 16000

　　在建工程 4000

　　制造费用 100

　　管理费用 300

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